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第五章 会计凭证与会计账簿 内 容 提 要 本章着重介绍记录经济业务的两种技术方法——填制和审核凭证，设置和登记账簿。 本章分二节—— 第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第一节 会计凭证 一 会计凭证的意义、作用和种类 (一)意义 会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。 (二)作用 1 初步归类记录经济业务 (初步 初步归类 初步记录) 2 检查经济业务,分清经济责任 (经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录） 3 记账的依据 凭证记账 4 办理业务手续的证明 （二）凭证的种类 . 二 原始凭证的填制和审核 (一)原始凭证的内容 《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一个原始凭证 ……一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是“皇恩永錫” 四个大字，那一边又有礼部祠祭司的印记，又写着一行小 字，道是“宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分，净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，值年寺丞某人”，下面一个朱笔花押。 由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是: 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手 礼部祠祭司付款凭证 ×年 ×月 ×日 (二)填制的要求 1 真实完备 按格式内容逐项地如实填写 2 清晰正确 工整规范,易于辩认;计算、填写正确 3 填制及时 在业务发生或完成时填制 4 责任清楚 经办人和责任人签章证明 (三)审核 内容:外表形式符合要求,内容实质真实、合理、合法 审核结果的处理:受理;退回重填或更正、补办手续 记账凭证的填制（实例一） 业务：2009年4月18日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 记账凭证的填制（实例二） 业务：2009年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光 华 工 厂付款 凭 证 2009年4月8日 贷方账户： 字第 号 (二)汇总性记账凭证---科目汇总表的编制 科目汇总表: 定期根据一次性记账凭证整理,汇总各总分类账户借\贷方发生额,作为过入总账的依据的一种记账凭证 编制的程序和方法 P136图表4—12科目汇总表中“银行存款”本期借贷方发生额是如何汇总出来的? (三)累计性记账凭证---汇总记账凭证的编制 定义：汇总记账凭证是将记账凭证按账户的借或贷方分类,采用分段汇总,月末累计方式编制的、作为过入总账直接依据的记账凭证. 汇总记账凭证的种类： A 现金、存款汇总收款凭证； B 现金、存款汇总付款凭证； C 汇总转账凭证 汇总记账凭证编制的程序和方法:(P139) 图表4-13银行存款汇总付款凭证金额栏(1)是如何汇总的? (四)记账凭证的审核(p142) 形式方面:是否做到内容齐全\分录正确\符合要求 实质方面:是否附有原始凭证\它们的内容是否一致 四 会计凭证的传递和保管 (一)会计凭证的传递(P142) 什么是传递 为什么组织传递 如何进行传递 (二)会计凭证的保管(P144) 保管的基本作法 定期整理装订成册，归档 凭证保管的有关规定 对尚未使用的重要凭证保管的规定 对叙凭证保管查阅的规定 对凭证保管期限及销毁的规定 (参阅《会计档案管理办法》--2001企业会计制度) 贷方账户：银行存款 汇 总 付 款 凭 证 19××年5月 第1号 第一步：将1/5---10/5贷记银行存款的凭证汇在一起，填入凭证张数 第二节 会计账簿 一 会计账簿的意义、作用及基本类别 (一)意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍. (二)作用 1 记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计信息; 2 划清特定的经济责任; 3 为编制会计报表提供基本依据. (三)会计账簿的分类 1 按用途分类 序时账（日