供电企业以价值创造为核心的EVA计算与评价体系建设.doc

QGB/FAX/2014/8附件2 广东电网有限责任公司创新 报 书 成果名称： 申报： 报送时间： 年 月 日 申报 成果人 职务 职称 邓智明 职务 职称 黄超嫦 职务 职称 杨 蓉 职务 职称 孙红岩 职务 职称 刘 莉 职务 职称 黄梅英 职务 职称 刘义先 职务 职称 叶华艺 职务 职称 李国春 职务 职称 申报通讯地址 联系人 部门 电话 手机 基本情况 中央企业负责人经营业绩考核暂行办法 ?经济效益 依据 ? 按照经济增加值（EVA）的计算公式，以2011年为参照，2012年至2013年2年累计增加效益额为97800万元；2012年至2013年共2年，平均增加年度效益额48900万元。??? 单位财务部 单位对成果的评价意见 （盖　章） 成果报告： 供电企业以价值创造为核心的 EVA计算与评价体系建设 中山供电局 广东电网公司中山供电局（简称中山局）是中国南方电网公司全资子公司——广东电网公司的地市级分公司，担负着中山市24个镇区的供电任务，供电面积1800平方公里，供电客户108.68万户，资产规模达118亿元，其中固定资产净值102亿元。中山局按照中山市未设县级政府的特有行政区划，设置了24个供电分局，分别负责24个镇区的供电服务。按照网、省公司加强管控和减少财务核算链条的要求，中山局在财务管理上对下属24个分局实行预算管理和财务集中核算。 围绕价值创造，建设经济增加值（Economic Value Added，以下简称EVA）计算与评价体系是中山局的一项重要管理创新实践。中山局自2010年开始，不断探索在供电企业如何开展价值管理，提升企业的价值创造能力；以责任会计理论为指导，于2011年提出并实施了基于EVA的责任中心管理体系建设工作。随着EVA指标在中山局的进一步分解、传递，使得以EVA为核心的价值管理理念深入人心，深刻转变了企业管理观念，企业的价值创造能力也有明显提升。 一、供电企业以价值创造为核心的EVA计算与评价体系建设背景 （一）积极响应主管部门要求的需要 国资委于2009年12月修订了《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》，在中央企业中全面开展EVA考核，目的是引导企业提高资本利用效率，增强股东回报意识，促进企业持续发展。自2010年开始EVA指标已经实质性纳入对央企负责人的年度经营业绩考核，并与央企负责人的薪酬和任命挂钩年度EVA的指标得分会影响央企负责人的任期经营业绩考核综合得分，所以EVA业绩考核的应该说力度空前。中山局作为中央企业的组成部分深刻认识到开展EVA考核和企业价值创造能力提升的迫切要求积极主动的探索价值管理的新举措价值管理基本工具和正确的经营理念、思维和行为方式如何把的考核压力层层传递下去如何取得EVA业绩考核的实质性效果问题。基于EVA的体系 图2 EVA中心的核算方式 2.成本/费用中心的核算方式 生产单位主要是以电力产品生产为主线，根据属性按照输电、变电等流程进行全环节归集成本。职能部门/中心则按照责任归属将成本费用归集到成本/费用中心。中山局各成本/费用中心的核算方式具体内容见下表: 成本/费用中心 核算内容 生产单位——输电管理所 人工成本、输电线路及配套资产折旧费、修理费、材料费及其他费用 生产单位——变电管理一、二所 人工成本、变电站及配套资产折旧费、修理费、材料费及其他费用 生产单位——试验检验所 人工成本、试验用资产折旧费、修理费、材料费及其他费用 职能部门/中心 归口管理或预算下达的其他费用 表1 成本/费用中心的核算方式具体内容表 （四）依据实际成本法，确定内部转移价格 责任中心管理体系是以责任中心为核算和考核对象的。因此，各责任中心之间互相提供产品或服务时应当确定合理的内部转移价格。内部转移价格的类型主要有：实际成本法、成本加成法、标准成本法、市场价格法和协商价格法等。中山局在管理实践中，按照实际成本法确定内部转移价格，首先对各成本/费用中心的成本进行归集，之后选择合理的驱动因素和分配标准，将全部成本分摊至各EVA中心；同时，按照责任中心管理要求，针对成本/费用中心设定了考核目标。 对于各EVA中心来说，其收入数据的归集，主要是从营销系统定期归集各EVA中心的售电收入数据，并结合中山局的实际情况，进一步划分用户群：大工业、非普、农业、商业、住宅、趸售。而成本数据归集，主要包括两部分：一是各EVA中心直接发生的成本数据；二是各成本/费用中心作为服务支持部门，向各EVA中心提供服务