第七篇 税收原理.ppt

 财政学 第七章 税收原理 第七章 税收原理 教学目的与要求 本章要求重点掌握税收概念、分类及形式特征；掌握税收术语、税收原则和税负转嫁及归属的基本知识；掌握拉弗曲线的原理及其经济意义。 本章目录 第一节 什么是税收 第二节 税收术语与税收分类 第三节 税收原则 第四节 税收负担 第五节 税负的转嫁与归宿 第一节　什么是税收 一、税收的概念 （一）概念 税收是国家凭借政治权力，按照法律事先规定的标准，无偿地、固定地征收实物或货币的一种主要财政收入形式。它与国家的存在本质地联系在一起，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。 （二）对税收概念的理解 1、国家参与和干预国民经济运行的手段角度考察税收，税收不等同于一定的货币收入或实物，而是对货币收入或实物的课征。 2、税收作为以国家为主体的分配关系来考察，那么，税收是一种经济活动，是一个经济过程。在这一经济活动或经济过程中，作为课征者的国家与作为缴纳者的企业、个人之间形成一种特殊的经济关系。 二、税收的形式特征 （一）强制性： 1、依法纳税 2、违法则受到制裁 （二）无偿性： 1、不向原纳税人付报酬 2、提供共同生产、生活条件 （三）固定性： 1、按预先规定的比例或数量 2、连续性征纳 税收“三性”之间的关系 紧密联系，相辅相成的，统一的。 强制性决定着税收的无偿性，强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。 注意：维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中的一个重要课题 。 第一节　什么是税收 三、税收的作用 （一）组织收入 ——筹集资金，组织收入是税收的基本作用 （二）调控经济 ——越来越为各国重视和运用。 （三）反映和监督 —— 反映国民经济动态、监督企业经济活动 、促进商品经济健康发展。 (一) 纳税人 概念 纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。各种税都有各自的纳税义务人，它是税收制度构成的最基本的要素之一。 种类 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 相关概念  1、扣缴义务人。 所谓扣缴义务人，就是代国家征收机关向纳税义务人扣缴税款或代纳税义务人向国家征收机关缴纳税款的单位和个人。 2、负税人。 负税人是税款的实际负担者。如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。（两者关系） (二) 征税对象 1、征税对象的概念 征税对象是指税法规定的征税的目的物，亦称课税对象或课税客体。 2、构成税制核心要素的原因 首先，它体现着不同税种征税的基本界限 其次，它是区别不同税种的主要标志，往往也是一个税种名称的由来。 税源：它是指税收的经济来源。各种税因征税对象的不同，都有不同的经济来源。 有的税种征税对象与税源是相同的，如所得税；其征对象与税源均是所得 有的税种两者则不相同，如财产税，其课税对象是财产，税源则是纳税人的收入 税目：它是征税对象的具体项目，是征税对象在内容上的具体化，反映了一个税种的征收广度。它有概括法和列举法两种。一个课税对象往往包括多个税目,如关税就有近百个税目。 计税依据：又称“计税基数”“课税标准”，是计算应纳税额的依据，也是征税对象在数量方面的具体化。 如纯所得额、商品流转额、财产净值等。  国家征税必须以统一的标准对课税对象进行计量，否则便无法进行。同时，国家并不是对课税对象的全部课税，往往允许纳税人在税前扣除某些项目，如个所中的基本生计费用。 计税单位：它是征税对象的计量单位。计税单位一般有两种形式：一种是按自然单位来计量——从量计征；另一种是按价值即货币单位来计量——从价计征。 （三）税率 1、概念 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度。 2、构成税制核心要素的原因 它体现征税的深度，反映国家有关的经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节。 3、税率的种类 比例税率。比例税率是对同一征税对象不论数额大小，只规定同一比例的税率。 比例税具有鼓励生产、计算简便的特点，其缺点在于有悖于量能纳税原则，且具有累退性质。 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 全额累进税与超额累进税比较 定额