第五节审计方法.ppt

第五章 审计方法 第一节 审计方法概述 一、概念及特征 二、意义 三、审计方法的选用原则 第二节 审计的一般方法 一、顺查法 二、逆查法 三、详查法 四、抽查法 第三节 审计的技术方法 一、审计方法与审计证据之间的关系 二、各种审计方法之间的关系 三、审计方法与审计种类的关系 8、分析性复核：是指CPA对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 单项选择题 1、注册会计师确定某帐户余额的可容忍误差为1 000元，依据抽样结果推断的差错额为1 200元，而该帐户的实际差错仅有800元，这种情况属于（ ）。 A误受风险 B信赖过度风险 C误拒风险 D信赖不足风险 【答案】C 单项选择题 2、采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为90，样本中的预期误差数为1，而检查至第30个样本时，已发现第2个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的做法是（ ）。 A不再审查 B只审查30个 C全部审完 D审查至第三个误差出现 【答案】C 判断题 1、采用随机选样法选取样本时，不考虑金额大小，也不考虑是否为关联方。（ ） 【答案】√ 2、注册会计师不论是选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（ ） 【答案】√ （七）分层：是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。 前提：总体特征差异很大。 1、CPA可以利用分层按项目的重要性、变化频率等特征选取不同的样本量； 2、利用分层，CPA可针对不同层次采用不同审计程序； 3、利用分层可减少样本量，提高审计效率。 例如可利用分层对被审计单位应收帐款项目进行抽样函证： ? ? ? 层次 分层标准 抽样方法 函证方式 1 余额在10，000元以上 100％详查 肯定式 2 余额在1000～10，000元之间 随机抽样法 肯定式 3 余额在1000元以下 系统抽样法 否定式 各因素与样本量的关系（表9－2） 五、样本的选取 （一）基本要求：CPA在选取样本时，为保证由抽样结果推断出的总体特征具有合理性、可靠性，应使审计对象总体内所有项目均有被选取得机会，以使样本能够代表总体。 （二）样本选取的方法： 1、随机选样：是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。随机选样通常可运用随机数表或计算机产生的随机数来进行。（随机数表） 步骤：①对总体单位连续编号； ②根据总体单位最大编号的位数决定使用随机数码的位数及位置（前几位还是后几位？定位数）； ③确定随机起点（从第几行第几列开始？定起点）； ④按一定方向选取样本（从左往右？从上往下？定方向）； ⑤定范围，选号并抽样。 见例1 2、系统选样：也称等距选样，是指首先计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距，顺序选取样本的一种选样方法。 系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易产生较大的偏差。 基本步骤： （1）计算选样间距：J＝总体容量÷样本规模 （2）随机确定选样起点 （3）等距抽取样本 例2：假设CPA拟从编号为001～100发票中抽取10张进行符合性测试，若选取的第一张发票（起点i）为007号，则CPA所选的10张发票号码为：007、017、027、037、047、057、067、077、087、097。这就是系统选样，每个样本间的相隔都为10。 注意：若采用多个随机起点，则： 抽样间距＝ 总体容量 样本规模 ? 起点个数 同上例，随机起点为7和11，则CPA所选的10张发票号码为： 7、27、47、67、87 11、31、51、71、91 3、随意选样：是指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。 4、整群选样：是指按顺序选取一群样本，只要选中了一个，紧挨着的几个就会作为一群，也被选取作为样本。如果选取100个样本，可以选5群，每群20个；也可选10群，每群10个。 注意：划分的群数不可太少。 实务界要求划分群应达到“合理数量” 一般认为，至少应划分10群以上才可能合理 5、货币单位选样：（元单位选样）以审计对象总体的金额（元）作为抽样单位，以使总体中每一元金额单位被选作样本的概率相同的一种抽样方法。 步骤：（1）按样本量从随机数表中选取随机数（随机数的位数应同总金额的位数