第四篇 复式记帐.ppt

第四章  复式记账原理及其应用 [内容提示] 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 借贷记账法的应用 第四节 总分类账和明细分 类账的平行登记 第一节 复式记账原理 一、复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。 复式记账法特征 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录； 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试算平衡。 举例 例1：企业收到A公司投入资本60 000元，存入银行。 涉及到两个账户： 银行存款 + 60 000 实收资本 + 60 000 例2：向甲公司赊购原材料8 000元。 涉及到两个账户： 原材料 + 8 000元 应付账款 + 8 000元 账户之间数字平衡 复式记帐法与单式记帐法的比较 二、复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性： 资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。 三、复式记账的基本原则 1）必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础。 2）每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 3）必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。 4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 发生额平衡 余额平衡 第二节 借贷记账法 借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法； 一、借贷记账法的内容 A 理论依据 账户结构： 资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户---在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 ★关于收入类账户结构的重要说明： 期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 ★关于费用类账户结构的重要说明： 期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 C 记账规则 借贷记账法的记账规则 D 试算平衡 过账：从会计分录转移到账簿中去 会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 第三节 总分类账和明细分类账 的平行登记 总分类账： 根据一级科目设置用以反映总括信息 企业会计制度统一规定 只使用货币计量单位 会计报表编制的主要依据 明细分类账： 根据明细科目设置用以反映详尽和明细的信息 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系: 总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 相互配合的关系: 核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 总分类账户和明细分类账户的平行登记： 同依据 同方向 同时间 同金额 举例说明： 总账与明细账试算平衡方法——编制试算表 也可采用公式平衡。 如本期期初余额、本期借方发生额： 总账期初余额95000 = 明细账期初余额合计95000（15000+80000） 总账借方62000 = 明细账借方合计62000 （12000+40000+10000） 复习思考题 1.名词解释 复式记账 会计分录 过账 2.简答与论述 (1)复式记账法的特点和作用是什么? (2)试算平衡的原理和作用是什么? (3)编制会计分录有哪些步骤? 资产账户 短期借款 借 贷 负债账户 业务3、11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。 银行存款 借 贷 ① 100 000 ② 5 000 ③ 50 000 ③ 50 000 借贷相等 资产账户 原材料 借 贷 应付账款 借 贷 负债账户 业务4、12月10日向大华公司赊购材料10 000元。 ② 5 000 ④ 100 000 ④ 100 000 借贷相等 资产账户 应付账款 借 贷 负债账户 ⑤ 4 000 业务5、12月15日用银行存款4 000元偿还12月10日所欠大华公司部分货款。 银行存款 借