新编基础会计大连理工出版社第七节财产清查技术.ppt

3.“坏账准备”账户 “坏账准备”账户用来核算企业应收款项的坏账准备，本账户是资产类，贷方登记资产负债表日应收款项发生减值的金额和本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额（即：补提的坏账准备）；借方登记确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账而转销的金额和应计提的坏账准备小于其账面余额的差额（即：冲销多提的坏账准备）。 3 4.“资产减值损失”账户 “资产减值损失”账户用来核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 本账户是损益类，借方登记企业的应收款项、存货、固定资产、无形资产等资产发生减值的金额，贷方登记企业计提的坏账准备、存货跌价准备等相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。 4 二、固定资产盘盈盘亏的账务处理 财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目；盘亏、毁损和因自然灾害造成损失的固定资产，如已向保险公司投保，则应扣除赔偿部分后，将其净损失转入“营业外支出”科目。 1 【会计工作2】 抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台，原账面价值12 000元，已提折旧5 000元，已办理保险5 000元，保险公司勘验后，同意理赔，尚未收款。 （1）审批前，编制凭证，调整账面记录。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产——蒸汽机 12 000 （2）审批后，根据批复意见，结转入账。 借：营业外支出——盘亏损失 2 000 其他应收款——保险公司 5 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000 2 【会计工作3】 抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机十台，估价5 000元，八成新。 （1）审批前，编制凭证，调整账面记录。 借：固定资产——缝纫机 4 000 贷：以前年度损益调整 4 000 （2）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率25％。 借：以前年度损益调整 4 000 贷：应交税费——应交所得税 1 000 盈余公积——法定盈余公积 300 利润分配——未分配利润 2 700 3 三、流动资产盘盈盘亏的账务处理 对流动资产的处理，审批前，根据“实存账存对比表”所确定的盘盈盘亏金额，编制分录登记入账。 审批后，根据批复核销有关账户： 属于责任人赔偿的记入“其他应收款”； 因管理制度不健全、计量不准等原因造成的盘盈盘亏，增减“管理费用”； 因自然灾害造成的非常损失，记入“营业外支出”账户。 １ 【会计工作4】 抚顺制衣厂清查中发现库存原材料——纽扣盘亏1包，采购成本500元，增值税17％。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585 贷：原材料——纽扣 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85 2 【工作指导】 2009年1月1日起实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》中第十条明文规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务等。管理不善，损失的不仅是原材料，而且损失了购买材料时所支付的增值税，所以，上述损失金额是585元，因进项税额不得从销项税额中抵扣，处理盘亏时必须转出。 3 【会计工作5】 抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1包，采购成本200元。 借：原材料——拉链 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 4 【会计工作6】经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管员张月赔偿100元，盘盈拉链系计量差错造成。 （1）处理盘亏 借：其他应收款——张月 100 管理费用——盘亏损失 485 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585 (2)处理盘盈 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用——盘亏损失 200 5 【工作指导】 在实际工作中，管理费用明细账贷方只有一栏，留作结转。登记冲减管理费用时，用红字登记到管理费用明细账的借方——“盘亏损失”栏，表示冲减管理费用，所以才有上述分录。 6 【会计工作7】 因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品——童装损失1 000件，计120 000元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢