新会计基础第七篇.ppt

第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值，从而查明其账面记载与实存数量、金额是否相符的专门方法。 （一）按清查的范围，财产清查可分为全面清查和局部清查 （二）按清查的时间分，财产清查可分为定期清查和不定期清查 二、财产清查的意义 1．通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差错，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。 2．通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。 3．通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。 三、财产清查的一般程序 (1)建立财产清查小组。一般由会计部门、财产保管部门及使用部门等人员组成。 (2)组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 (3)确定清查对象、范围，明确清查任务。 (4)制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及做好必要的清查前准备工作。 (5)清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 (6)填制盘存清单。 (7)根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。 第二节 财产清查的方法 货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金采用实地盘点法进行清查。 （二）银行存款的清查 银行存款采用与银行核对账目的方法进行清查。 在实际工怍中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因： 一是存在“未达账项”，即由于双方记账时间不一致而发生的一方已经人账，而另一方尚未人账的款项，包括以下四种情况： (1)企业送存银行的款项，企业已作为存款增加入账，但银行尚未人账； (2)企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款减少入账，但银行尚未付款、未入账； (3)银行代企业收进的款项，银行已作为企业存款的增加入账，但企业尚未收到通知，未入账； (4)银行代企业支付的款项，银行已作为企业存款的减少人账，但企业尚未收到通知，未入账。 二是企业或者银行账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题。 如果通过清查发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”。 【例7 -1】2008年6月30日，某企业银行存款日记账的账面余额为100 000元，银行对账单的余额为105 000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项： (1) 29日，企业销售产品收到转账支票一张，计3 000元，将支票存人银行，银行尚未办理人账手续。 (2) 29日，企业采购原材料开出转账支票一张，计1 000元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未人账。 (3) 30日，企业开出现金支票一张，计1 000元，银行尚末入账。 (4) 30日，银行代企业收回货款9 000元，收款通知尚未到达企业，企业尚未人账。 (5) 30日，银行代企业付电费2 000元，付款通知尚未到达企业，企业尚未人账。 (6) 30日，银行代企业付水费1 000元，付款通知尚未到达企业，企业尚未人账。 根据以上资料编制银行存款余额调节表。 需要注意的是，银行存款余额调节表的编制只是为了检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录，所以不得按照银行存款余额调节表调整账面金额，各项未达账项要待收到银行转来的有关收、付结算凭证时，才进行账务处理。 二、实物的清查方法 实物清查主要包括对各种存货以及固定资产等财产物资的清查。 比较常用的清查方法有： （一）实地盘点法 （二）技术推算法 三、往来款项的清查方法 往来款项是指各种债权债务结算款项，主要包括应收款项、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 (1)分析账实不符的原因和性质，提出处理建议； (2)积极处理多余积压财产，清理往来款项； (3)总结经验教训，建立健全各项管理制度； (4)及时调整账簿记录，保证账实相符。 二、财产清查结果的处理步骤和方法 （一）审批之前的处理