上市公司财务舞弊表现和识别策略论文.docVIP

目 录 上市公司财务舞弊的表现---------------------------------2 （一）财务舞弊的含义----------------------------------------2 （二）上市公司财务舞弊的表现--------------------------------3 二、上市公司财务舞弊的识别----------------------------------4 （一）从上市公司财务中识别----------------------------------4 （二）从上市公司内外部环境中指标----------------------------6 （三）从对上市公司的审计中识别------------------------------8 三、关于如何解决上市公司财务舞弊问题的对策建议--------------9 （一）完善公司内部治理监督----------------------------------9 （二）加强对公司外部环境的监管-----------------------------11 （三）财务舞弊的审计策略-----------------------------------12 四、总结---------------------------------------------------14 参考文献---------------------------------------------------15 上市公司财务舞弊的表现和识别策略 高智轩 内容摘要：现如今上市公司的财务舞弊问题已经成为社会的焦点问题，财务舞弊数量攀升，现金舞弊泛滥成灾，串通舞弊日益深化。这些已经成为人们关注的重点。财务舞弊的频繁发生, 像事通、安然等会计造假案件和财务舞弊事件的发生都表现出了社会信用危机的存在，资本市场诚信的缺失，危害了市场信心,并且导致了市场低迷,而低迷的市场又导致了企业利润率的下降,以及融资困难,而后又引发出了公司财务舞弊,形成了一个恶性的循环。因此，上市公司财务舞弊的表现与识别策略的研究就具有了重要意义。本论文在介绍上市公司财务舞弊具体表现的基础上，对上市公司财务舞弊行为的识别进行了系统分析, 最后提出了上市公司财务舞弊治理的对策及建议, 这对于上市公司的财务舞弊表现，识别策略和治理具有参考价值。 关键字：财务舞弊；财务舞弊的表现；财务舞弊的识别策略；财务舞弊的治理对策 公司的财务舞弊现象越来越为广泛，欺诈事件也越演愈烈，诚信危机面临着严峻的考验，为了恢复投资者们的信心，务必要对财务舞弊的现象展开行动，以此来减少并查处这种现象。现在，有关财务舞弊相关问题的研究已经到了刻不容缓的时候了，从理论上加大对财务舞弊现象的基础研究，对于发现财务舞弊的识别策略和对策建议都是至关重要的。 一、上市公司财务舞弊的表现 (一)财务舞弊的含义 就是通过篡改现有的数据、伪造虚假的业务、隐藏不利的信息等方式披露虚假的财务信息，达到欺骗投资者以及其他利益相关者的目的。总的来说，财务舞弊就是企业管理层或者高层的管理者，指示企业财务人员通过伪造、隐匿等方式进行的有目的、有预谋的违法行为，其最终目的是为了获取个人利益。 (二)上市公司财务舞弊的表现 1.表现为利用资产重组以及关联方的交易舞弊 有很多人认为，资产的重组以及关联方的交易和财务舞弊的是没有关系的，那是因为，如果资产的重组以及关联方的交易是以公允价值定价的，而且在会计报表附注中做了相应的披露，那么就不会误导会计信息的使用者。但在现实中，有很多的上市公司对于资产重组以及关联方的交易都是采用了协定议价的方法，定价完全就是看上市公司自己的需要，这就使得利润在多个关联方之间转移，所以，利用资产重组以及关联方的交易就成为了常见的财务舞弊的表现了。 2.表现为利用现有会计政策的缺陷和不足舞弊 有很多财务舞弊的公司都是利用了我国会计政策的不足之处，从而投机取巧。例如：在我国，同一会计事项有很多的会计处理方法可以选择，加上我国的会计准则还不完善，没有涉及到企业核算的每个层面，所以，很多的上市公司就是通过不断地变更会计处理方法和会计估计来达到操控利润，财务舞弊以及粉饰经营业绩的目的。 我国的会计准则对有关长期投资的核算做了明确的规定：当投资性质的企业对被投资性质企业的投资满足相应条件的时候，要是有控制或共同控制以及重大影响时，就要采用权益法，相反的就压采用成本法。但是，在实际中的很多上市公司不遵守规定，当被投资的公司盈利时，不应该采用权益法核算的企业也会采用权益法，而当被投资的公司出现亏损时，本来应当采用权益法核算的又改成了成本法。像这样擅自更改股权投资的核算方法的上市公司，也是利用了现有会计政策的缺陷和不足，进行财务舞弊。 当然，擅自的延