个人所得税起征点上调合理性研究宏经论文.docVIP

天津外国语大学国际商学院 本科生课程论文 题 目： 个人所得税起征点上调的合理性研究 姓 名： 学 号： 专 业： 年 级： 班 级： 任课教师： 内容摘要 改革开放以来，中国居民收入差距呈现日益扩大的趋势，贫富差距不断扩大，在一定程度上，影响了社会公平的实现。如何处理收入的初次分配和再分配问题成为大众关注的问题。收入分配效应由初次分配和再分配两个环节决定。在再分配环节，政府的主要政策手段之一是征收具有累进性的个人所得税。关于税收蛋糕的大小和分配问题是棘手的问题。在很多发达国家，个人所得税在缩小收入分配差距上都发挥了重要作用。这对中国有很大的借鉴作用。 关键词：个人所得税；起征点；收入分配；各国做法 目 录 一、个人所得税的概况 ---------------------------1 （一）个人所得税征收的历史 ----------------------------------------1 （二）个人所得税国际比较 ------------------------------------6 二、个人所得税起征点主要问题及原因分析 -----------------9 （一）个人所得税收入占税收总额的比重偏低 ------------9 (二)工薪阶层成为个人所得税的纳税主体 --------------10 (三)存在“一刀切”问题 ----------------------11 三、个人所得税起征点上调的原因 ------------------12 （一）金融危机影响下的通货膨胀加剧 ----------------------12 （二）个税调节有利于缓解我国贫富差距带来的社会矛盾 -------12 （三）缓解我国居民收入增加与 GDP 增长不均衡的现象 --------12 四、个人所得税起征点提高的利与弊 ----------------13 （一)上调个人所得税起征点的消极效应 ----------------------13 (二)上调个人所得税起征点的积极效应 ---------------------15 五、结语 ---------------------------------------16 参考文献 ---------------------------------------17 一、个人所得税的概况 （一）个人所得税征收的历史和现状 个人所得税是一个与普通民众联系最为密切的一个税种，无论是纳税的主体还是纳税的对象，与其他税种相比都有着极大的广泛性。个人所得税起征点征税对象是个人取得的应税所得，个人所得税法例举征税的个人所得共 11 项，具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产转移所得；财产租赁所 得；偶然所得、其它个人所得。个人所得税在我国征收已经有三十年的历史，自 1981 年以来，个人所得税的征收就是我国税收工作中的一个固定内容。当时的起征标准是月收入达到 800元，这个标准在当时的中国社会是很少中国公民能够达到的。1986 年，国务院对个人所得税的起征标准进行调整，对中国公民的个人所得征税方法进行调整，将中国公民的个税起征点调整为 400 元，在一段时期内出现了内外双轨的双重标准。2005年，中国社会的经济状况已经发生了很大的改变，个人所得税起征点再次得到调整，将 800 元提升至 1600 元。这是我国个税法修订以来进行的第三次调整，也是市场经济发展初具规模后的首次对起征点进行的调整。随后的 2007 年，个人所得税的起征点再次得到调整，个人所得税的起征点由1600 元调整为2000 元。从 2005 年到 2007 年几年间，我国个人所得税的起征 点经历了 1200 元大幅度的调整，这与我国经济的快速增长有着密不可分的联系。2011 年三月的“两会”上，温家宝明确表示个税起征点的调整将会成为国务院讨论的重要问题。此后学界对于将起征点调整到 5000 元进行力推，经过全国人大常委会多次召开会议，2011 年 6 月 30 日，全国人大常委会下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提高到 3500元，将超额累进税率中第 1级由 5%降低到 3%。这一决定将在2011 年 9 月 1 日起正式施行。这是我国个人所得税征收起点必威体育精装版的一次调整。 目前，我国对于个人所得税有三种征收方式：分类征收制、累进税率与比例税率相结合以及源泉扣缴与个人申报相结合。 1.分类征收制 分类征收即“分别征收，各个清缴”的方式。根据收入来源