企业成本和费用管理税收筹划.docVIP

摘 要 本论文通过分析作业成本法与税法产生差异的原因，采用多种筹划策略以旨消除作业成本法与税法的差异。本文首先论述了由于税法与作业成本法的不匹配所造成的作业成本法在我国企业实施的严峻形势。论述了作业成本法与税法的差异及影响。通过分析政府税收筹划的必要性和可行性，作者从三方面重点论述了协调作业成本法与税法差异的途径。其一是从税法本身入手，针对差异对现行税法进行修订；其二从税收征管入手，对实施作业成本法的企业进行纳税调整；其三从税收立法角度入手，筹划建立《作业成本法税务处理办法》。作者综合运用理论分析法、比较分析法、和案例分析法等方法，详细论述了科学筹划的具体措施。通过分析表明政府税收筹划对消除差异影响巨大。因此，作者认为科学的政府税收筹划是消除作业成本法与税法差异的根本出路。 关键词：作业成本法： 税法： 差异 政府 税收筹划  Shuìshōu chóuhuà 源语言： 中文 Shuìshōu chóuhuà 源语言： 中文 目 录 第一章 企业成本和费用管理的税收筹划 1 1.1 绪论 1 1.2 研究背景 1 1.3国内外研究现状 2 1.3.1 国外研究现状 2 1.3.2 国内研究现状 2 第二章 研究意义、内容及方法 3 2.1 研究意义 3 2.1.1 理论意义 3 2.1.2 实践意义 3 2.2 研究内容 4 2.3 研究方法 4 第三章 现行税法与作业成本法之间的差异分析 5 3.1 作业成本法与税收法规差异的理论分析 5 3.2 企业所得税法与作业成本法之间的差异分析 5 3.2.1 对固定资产折旧确认处理的差异 5 3.2.2 对固定资产维护修理费及装修支出确认处理的差异 5 3.2.3 对研发设计费确认处理的差异 6 3.2.4 对广告费、业务宣传费以及佣金的确认处理不同 6 3.3 作业成本法与所得税法规差异的实证分析 7 3.3.1 基于作业成本法下的产品成本计算 7 3.3.2 基于制造成本法下的产品成本计算 8 3.3.3 成本计算结果差异分析 8 3.3.4 两种方法下的所得税计算及差异 8 3.4 现行流转税类法规与作业成本法规定的差异 9 3.5 作业成本法与税收法规差异的原因分析 10 第四章 对我国税收法规进行政府税收筹划的必要性和可行性 10 4.1 基于作业成本法下进行政府税收筹划的必要性 11 4.1.1 差异过大会造成征纳税成本过高 11 4.1.2 差异过大会增加纳税人的涉税风险 11 4.2 基于作业成本法下进行政府税收筹划的可行性 11 4.2.1 作业成本法与税收法规是相辅相成的关系 11 4.2.2 作业成本法与税收法规的内在一致性 12 第五章 作业成本法下政府税收筹划的建议 12 5.1 政府税收筹划的原则 13 5.1.1 依法筹划原则 13 5.1.2 效益最大化原则 13 5.1.3 及时性原则 13 5.2 基于作业成本法下政府税收筹划的总体思路 14 5.3 基于作业成本办法下政府税收筹划的具体方法 14 5.4 对税收征管的筹划 14 5.4.1 对申报纳税的筹划 14 5.4.2 建立适用于作业成本法的税收征管系统 15 5.5 对建立《作业成本法税务处理办法》的筹划建议 15 第六章 企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 16 第七章 结 论 17 参 考 文 献 18 致 谢 19 企业成本和费用管理的税收筹划 近年来，随着经济全球化速度的加快，我国企业中间接费用所占比重不断提高。作业成本法也越来越显现出它的优越性，能够更准确地反映企业的成本费用信息。然而我国现行税法严重阻碍了作业成法在我国企业的应用。政府税收筹划是协调税法与作业成本法的有效途径。目前针对政府税收筹划的专题研究较少，可供政府参考的筹划理论与技术欠缺。因此深入研究企业成本和费用管理政府税收筹划问题显得尤为必要。论文从政府税收筹划的原理入手，综合运用税收学、计量经济学、财政学等学科理论与方法，对作业成本法与现行税法的差异进行理论分析和实证分析，进而提出了基于作业成本法下政府税收筹划的建议。研究成果对丰富政府税收筹划理论体系；完善我国税收法律；为我国企业能够顺利实施作业成本法具有一定理论意义和实践价值。 1.1 绪论 绪论主要论述论文研究背景、国内外研究现状。 1.2 研究背景 在竞争越来越激烈的今天，企业想要在其所处的行业站稳脚跟，降低产品成本，获得较高的利润是必经之路。而在这之前首先应建立合理的企业成本和费用管理体系，随着科技的突飞猛进，市场竞争环境日趋激烈，企业原来的资本结构也随之发生了巨大的变化。传统的成本管理体系逐渐显现出与经济环境不相适应的现象。传统企业的生产经营模式的明显特点是品种少、批量大，而且在产品成本构成方面主要集中在直接材料供应和