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企业经营税收风险与业务合同
企业文档 企业经营的税收风险与业务合同的评审 江磊 企业为什么总摆脱不了偷税的阴影? 经营风险我们都能控制住,为什么税收风险总规避不了? 为什么要对业务订单进行合同审核?财务是如何对合同进行审核的? 一、为什么要重视税收的风险? 目前企业存在税收风险的主要原因是,在纳税过程中走入了一个很大的误区——税是财务的事。企业普遍认为“业务部门可以随意做,合同可以随意签,税收出现问题应该是财务来处理。”正是这种观念影响到企业依法纳税,给企业带来了巨大的税收风险。 我问大家:“没有业务部门做业务,财务做什么账?没有业务部门做业务,财务交什么税?”财务所做的一切工作,业务部门的业务过程是依据。所以我认为:“税怎么交不能看账怎么做,而要看业务怎么做!” 税收是业务部门产生的,财务只是个核算和交税的环节。如果业务部门不按照税法的规定去做业务、签合同,等出了问题或产生了税收结果之后,让财务来解决、来处理,这只能是事后的过程,财务只能通过账来解决问题,来掩盖前面的业务过程,以达到少交税的目的,这就叫偷税,这就是产生税收风险的根源。也因此出现税收的问题一律是财务的事,所以给财务工作带来了一定的难度,也就是造成财务造假的主要原因。 税收产生的过程,是经营过程产生的税,是由合同决定的,业务怎么做决定怎么交税。 大家来看业务流程: 业务—— 合同——经营过程——税 从业务一开始就是产生税的过程,因此一定要让财务的工作渗透到前期工作中去。 如今在国内很多企业都请有法律顾问,而在国外就非常重视税务顾问。 二、为什么要对业务订单进行合同审核? 主要以一些实例来讲讲对业务销售的随意性造成的后果,说明对业务进行合同评审的必要性,从而避免涉税风险。 三、财务是如何对合同进行审核的? (一)对合同主要条款进行把关。 (二)对客户的信用进行评价。 (三)对合同的主要内容进行审核: 1、对收帐期进行审核 2、对销售价格进行审核 3、对销售过程产生的运费进行审核 (四)留下客户档案,为以后的追款提供依据。 (一)对合同主要条款进行把关。 提问:签订合同主要包括什么内容?(也就是主要的条款) 合同的内容由当事人约定,一般包括以下条款: (1)当事人的名称或者姓名和住所; (2)标的; (3)数量; (4)质量; (5)价款或者报酬; (6)履行期限、地点和方式; (7)违约责任; (8)解决争议的方法。 提问:属于《合同法》规定的合同有哪些? 中华人民共和国合同法是从1999年10月1日起施行的。 主要经济合同有:①买卖合同 ②供用电、水、气、热力合同 ③赠与合同 ④借款合同 ⑤租赁合同 ⑥融资租赁合同 ⑦承揽合同 ⑧建设工程合同 ⑨运输合同 ⑩技术合同11 保管合同12 仓储合同13 委托合同14 行纪合同15 居间合同 提问:在签订合同中,定金与订金是一样的吗?区别在哪里? 定金和订金在汉语中是一对同音异义词,别看仅一字之差,但在法律上的意义却大相径庭,不少人都曾掉入“定金”与“订金”的陷阱。 定金指合同当事人为保证合同履行,由一方当事人预先向对方缴纳一定数额的钱款。 《合同法》第115条规定:“当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后,定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的,无权要求返还定金;收受定金的一方不履行约定的债务的,应当双倍返还定金。”此外,定金必须以书面形式签订,且定金的总额不得超过合同标的的20%。 “订金”严格地说不是一个规范的概念。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第118条规定:“当事人交付留置金、担保金、保证金、订约金、押金或者订金等,但没有约定定金性质的,当事人主张定金权利的,人民法院不予支持。” 所以,除非合同作明确约定外,合同履行的“订金”作为预付款的一部分,只能抵充货款,无论哪一方不履行,只要将其如数返还给付订金的一方即可。 可见,在法律上,定金比较正式,它既是一种担保方式,又是一种违约责任形式;而订金一般仅具有预付款的性质,不具有担保性质。 注意:当事人既约定违约金,又约定定金的,一方违约时,对方可以选择适用违约金或者定金条款。 提问: 甲、乙双方签订了一份买卖合同,合同价款20万元,2010年9月20日乙向甲支付了1万元的购货定金,并约定了违约方需向对方支付违约金的条款为:甲方需在9月30日前交货,乙方需在收到甲方货物后10天内付款,否则按日按合同价款的1%支付违约金。甲方于2010年10月14日交货,根据《合同法》的规定,请问,乙追究甲的违约责任的方式正确的有: A、要求甲返还2万元定金 B、要求甲支付26000元的违约金 C、要求甲支付46000元的违约金 D、要求甲返还2万元,并要求另行赔偿损失。 E
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