会计学本科学士学位论文要求.docVIP

PAGE 内容提要 新增值税法下施行消费型增值税，给企业固定资产的会计核算带来根本性的变化。取得固定资产时，其进项税额有些可以抵扣，而有些不能抵扣；固定资产改变用途时，对与之相关的进项税额要做出相应的处理；处置固定资产时，有些需计算销项税额，有些需作进项税额转出。企业只有正确认识固定资产会计核算发生的变化，才能对相关业务做出正确的会计核算与税务处理，使会计信息更加准确可靠。 关键词： 消费型增值税 抵扣范围 固定资产 进项税额 会计处理 目录 增值税转型的内容………………………………………………………………1 增值税及其类型概况…………………………………………………………1 增值税转型概况………………………………………………………………1 消费型增值税下固定资产的确定…………………………………………2 可抵扣进项税额的固定资产的范围…………………………………………2 不可抵扣进项税额的固定资产的范围………………………………………2 三、消费型增值税下固定资产的会计核算…………………………………………2 （一）取得固定资产的会计核算……………………………………………………2 1、取得允许抵扣固定资产的核算…………………………………………………3 2、取得不允许抵扣固定资产的核算………………………………………………3 （二）处置固定资产的会计核算…………………………………………………4 1、销售固定资产的会计核算………………………………………………………4 2、报废或毁损固定资产的会计核算………………………………………………6 3、改变用途固定资产的会计核算…………………………………………………6 参考文献………………………………………………………………9 PAGE \* MERGEFORMAT 9 论消费型增值税下固定资产的会计核算 新增值税法已于2009年1月1日开始施行，其核心是推行消费型增值税，由于新旧增值税法存在差异，对企业固定资产的会计核算带来根本性的变化，如何在既要遵守会计准则又不违背税收规定的前提下，正确进行固定资产的会计核算与税务处理是财务人员面临的新问题。 增值税转型的内容 改革开放之初，我国为适应经济发展形势的需要试行增值税制度；为遏制1994年投资和消费的恶性膨胀，全面税制改革时实行了生产型增值税；之后10年内，随着经济快速发展，生产型增值税制约投资与出口的弊端逐渐显露出来，为促进经济全面发展，2004年7月，我国东北老工业基地开始试点增值税由生产型向消费型转型；2007年，这一改革在中部六省26个城市继续试点。两次试点，为改革推向全国不断积累实践经验；为有效应对目前严峻的金融危机，国务院适时做出决定：自2009年1月1日起在全国所有地区和行业推行增值税转型改革，以刺激投资、提振内需。 自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，增值税转型在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。转型最直接的影响是固定资产投资，其抵扣范围的扩大直接减少了固定资产购置成本，减轻了企业固定资产投资负担，增加企业投资积极性。从长期来看对扩大国内需求、促进企业技术更新改造和产业结构升级、以及提高企业整体竞争力具有重大意义。 与之前的增值税政策相比，新政策调整的主要内容有： （1）允许将购置物质资料的价值和用于生产经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。《条例》对固定资产进项税额允许抵扣的范围进行了界定，仅指使用期限超过12个月的机器，机械，运输工具以及其他与生产经营有关的设备，工具，器具等，但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车，游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。房屋，建筑物等不动产未纳入抵扣范围，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑 物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 （2）一般纳税人外购固定资产支付的运输费，可以按7%计算抵扣进项税。 （3）取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购固定资产增值税退税政策。 （4）取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。 (5)调整小规模纳税人判断的标准，降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。 (6)纳税申报期限从10日延长至15日。 消费型增值税下固定资产的确定 （一）可抵扣进项税额的固定资产范围 根据《新增值税条例》第十条和《增值税暂行条例实施细则》第二十一条的相关规定，专门用于生产经营或者混用（