基于公司治理增值型内部审计研究.docVIP

基于公司治理的增值型内部审计研究 随着全球的一体化，我国的企业越来越受到全世界范围内的公司治理变革以及信息技术发展的影响，因此，企业的内部审计就必须适应和应对来自企业外部和内部的风险，以便为企业创造价值。对于内部审计的增值，可以在企业价值链的多个环节发挥作用。比如:采购环节的物资采购比价审计等单个环节的增值作用，可以降低采购成本，并且完善采购环节控制的有效性和合理性。同时，企业的内部审计是创造公司价值的重要载体。一方面，企业的内部审计的存在会对组织内的其他职能部门以及组织部门的经营管理者产生威慑作用，努力改善工作绩效，进而导致了组织价值的增加。另一方面，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值增加，也就是企业的内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失。因此，有效发挥内部审计的作用，并且从公司治理的高度认识内部审计的增值功能，是提高公司治理效率的重要途径，具有重要的现实意义。21世纪的内部审计要面对顾客多方面的需求，，无论何种服务都十分强调顾客需求，根据不同顾客调整内部审计服务内容，从而实现增值目标。 1.2.3内部审计业务的多产品服务导向 信息时代快速多变的市场需求使企业将关注点转向了顾客，通过提供个性化的产品满足顾客需求，从而赢得顾客，这是企业保持竞争力长盛不衰的关键。现代企业内部审计服务的顾客群包括股东、董事会及其下属审计委员会、管理者、会计师事务所、投资者、债权人、监管者等。增值型内部审计职能从传统的监督、评价发展为确认、咨询，使内部审计提供多产品服务成为可能。因此，内部审计人员除保持传统审计业务的服务外，还必须主动根据客户需要开发新的服务项目，以为组织实现价值增值。 1.2.4内部审计模式的风险管理导向 市场经济的竞争性加大了组织的经营风险，因而风险管理已成为组织管理的重心。组织面临的风险将对组织的价值增值产生重大威胁，所以评估和改善组织的风险控制，帮助组织减少风险，将会有助于组织增加其价值。因此，增值型内部审计转向风险管理导向审计成为必然。内部审计参与风险管理，主要应通过评价风险管理的实施和运用程度，在降低、转移或容忍风险等方面为管理者提供可行性建议。 1.2.5采用“参与式”审计策略 增值型内部审计不仅需要内部审计师作为独立的问题发现者，而且更需要其成为解决问题的参与者。这就要求内部审计师要与管理当局建立伙伴关系，积极采用“参与式”审计策略，在审计过程中让审计对象(被审计责任人)参与到审计中来，调动被审计责任人的积极性，以便共同分析和解决审计中发现的问题。 2.公司治理中增值型内部审计的重要性 2.1增值型内部审计与公司治理的关系 内部审计既是公司治理的一部分，同时又参与到治理有效性的审计之中。公司治理结构是所有权和经营权分离的必然产物。而内部审计起源于受托责任关系，“受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制”。 即审计是作为独立的第三者依法对受托责任履行情况所进行的监督和证明。因此从起因看，都是由于两权分离而需要权力之间的相互制衡。公司治理是一整套的制度框架，而审计监督则是为捍卫这套制度所不可缺少的一种机制和手段，审计履行决策监督职能成为公司治理成功的重要保障。所以要改变公司治理机制的缺陷，完善公司治理，必须发挥内部审计的重要作用。随着外部环境的不断变化，强化内部控制、改进风险管理、完善公司治理的要求越发强烈，内部审计限性也越发凸显。因此，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，注重内部控制制度的建设，改进和发展内部审计，以促进内部审计与公司治理的良性互动，已成为现代管理中十分重要的问题。 2.2实行增值型内部审计的必要性 2.2.1.适应经济全球化的需要 20世纪后10年，科学技术飞速发展，信息技术给全世界的经济带来最为广泛的影响。然而信息技术的发展给人们带来利益的同时，也带来了以前无法预见的经营风险。因此，在现代信息时代中，管理当局方面要求内部审计提供和“过滤出”相对可靠、有价值的信息，另一方面又迫切要求内部审计进行变革，对不确定性带来的风险进行评估和保证，并对如何应对风险提出建议，以为企业价值增值。 2.2.2.适应现代企业自身发展的需要 现代企业是经济发展的基本细胞，是创造价值、提供财富的主要源头，始终围绕市场变化调整生产经营结构，要求内部审计也要跟上企业的发展变化、丰富其工作内容，助推企业实现新突破。对新的内部审计的定位具有与企业目标的一致性，通过对管理领域的审计孔子，及时纠正管理中的偏差，提出富有建设性的建议，可促进管理创新，最大限度的为增加企业经济价值服务。因此，事实增值型内部审计是企业自身发展的需要。 2.2.3.适应公司治理结构转变的需要 这就要求内部审计应评价和帮助企业改进“治理程序”，企业的治