房地产开发企业经营过程中税收决策.ppt

李记有简介 李记有：硕士研究生、高级会计师、中国注册税务师，国家会计学院客座教授，清华大学客座教授,中国税收筹划网CEO、北京致通振业税收筹划事务所有限责任公司董事长、《企业纳税管理工具箱软件》研发人、全国知名税收筹划实战运作专家，曾为全国数十家企业担任高级税务顾问，设计最优纳税方案。 著有《企业税收筹划操作指南》、《企业如何进行税收筹划》、《税务代理理论与实践》、《国税实务》、《税收筹划的基本思路和实务操作》等著作。在国内首先创立税收筹划“变量引进”和“因素分析”两大学说，并创建了全国首家税收筹划网。是中央电视台、中国税务报、中国财经报的税收筹划访谈嘉宾，并多次在全国几十个大中城市举办专场报告会。 筹划魔方：在变化中寻找筹划空间——房地产开发企业经营过程中的税收决策 主讲人：李记有 三个基本结论： 一、房地产开发企业为什么要做税收筹划 二、税收筹划的基本原理 三、房地产开发企业如何根据不同阶段进行税收筹划？ 四、房地产开发企业如何结合主导税种进行筹划？ 六、房地产企业重要税收政策解读 （六）税前扣除的六大原则 1、权责发生制原则 2、相关性原则 3、合理性原则 4、不得重复扣除原则 5、资本性支出与费用性支出 6、税法优于会计处理原则 （八）税前扣除具体项目与标准 1、工资薪金 2、五险一金与补充养老保险 3、借款利息 4、三项经费扣除 5、业务招待费扣除 6、广告费与业务宣传费扣除 7、捐赠扣除 8、其他事项标准与内容 第三章 应纳税额 （一）应纳税额的计标公式 应纳税额=应纳税所得额*税率—减免税款—抵免税款 （二）应纳税额新的计标公式的主要特点 第四章 税收优惠 在税收优惠方面发生了较大变化 （1）取消了按企业性质设定税收优惠政策的做法； （2）在税收优惠的幅度方面发生了较大的变化 （3）在税收优惠实现方式方面发生较大变化 （4）在税收优惠享受条件方面发生了较大的变化 具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是： 国家重点扶持高新技术企业税收优 民族自治地区的税收优惠 技术研发费的税收优惠 安置残疾人员的税收优惠 创业投资企业的税收优惠 第五章 源泉扣缴 征对非居民企业来源于中国境内的所得 1、未设立机构、场所的； 2、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。 指定扣缴义务人的情形 1、在中国境内取得工程作业和劳务所得； 2、没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务 ； 3、未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的 实行源泉扣除的所得应纳税额的计算 1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得； 2、转让财产所得； 3、其他所得。 第六章 特别纳税调整 1、关联企业交易的调整 2、避税地强制分配 3、资本弱化条款 4、一般反避税条款 调 整 方 法 1、可比非受控价格法； 2、再销售价格法；　 3、成本加成法； 4、交易净利润法；　　 5、利润分割法； 6、其他符合独立交易原则的方法。 成本分摊协议 1、共同开发、受让无形资产 ； 2、共同提供、接受劳务 。 预约定价安排 第七章 征收管理 在税收征收管理方面发生了一些变化 1、 明确了居民企业的汇总缴税条件。 2、 明确了非居民企业的汇总缴税条件。 第八章 附 则 1、过度条件 2、过度内容 3、过度办法 4、西部大开发企业 5、5+1地区优惠政策 附1：国发〔2007〕39号《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 附2：国发〔2007〕40号《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》 在扣除标准方面发生变化的有： （5）在职工教育经费、职工工会经费扣除方面发生了变化 （6）在广告费、业务宣传费方面发生了变化 （7）在业务招待费扣除方面发生了变化 （8）在融资租赁费扣除方面发生了变化 6 在资产税务处理方面发生较大变化 （3）第一次提出了生物性资产计价折旧问题； （4）进一步对固定资产的改建支出，大修支出及开办费等长期待摊费用的摊销规定； （5）存货计价方法方面发生了细微变化。 具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是： 国家重点扶持高新技术企业税收优 民族自治地区的税收优惠 技术研发费的税收优惠 安置残疾人员的税收优惠 创业投资企业的税收优惠 * 新颁布的《企业所得税法》 1 变化大：在企业收入与费用确认方面发生了不小的变化。 2 范围广：新会计准则今年开始在上市公司执行，明年将有更多的企业执行。 3 难度大：新法与新会计准则同时实施，进一步加大了企业会计处理与税