政治关联信息披露质量对企业所得税成本影响实证研究‘.docxVIP

PAGE  PAGE 16 论文题目政治关联、信息披露质量对企业所得税成本影响的实证研究 一、选题依据：（1）说明选题的背景及理论意义和实际意义 选题的背景： 近年来，有关企业政治关联的问题得到了社会的广泛关注，一系列的理论研究接踵而至。作为一个世界性问题，企业的政治关联问题普遍存在于各国的企业当中。一国的政治经济制度在很大程度上影响着本国企业的所有权、公司治理方式等等。在传统的计划经济体制下，我国的公司治理模式属于典型的行政主导型治理模式：资源配置行政化、企业目标行政化、经营者人事任命行政化。改革开放以来，我国企业经历了放权让利、股份制改革，公司治理机制得到极大完善。然而，由于我国制度及文化背景的特殊性，政府在经济活动中仍然起着重要的作用，会对我国的经济活动进行干预。出于对公司经营业绩的考虑，上市公司会选择以各种方式主动或被动地与政府形成错综复杂的政治关联，并以此获得产权保护、廉价的公共资源、各种经济管制和壁垒的突破权和税收优惠政策等。因此，通过政治关联，企业会获得寻租收益，例如：税收优惠、银行借款优先权及借款利率优惠等，而所有这些都将影响企业的所得税成本。 在当前的会计准则下，所得税成本在企业成本核算中占有较大的比例。因此，企业会倾向于引入合理的避税技术，开展避税活动，以减少所得税成本。然而从长远来说，企业策划避税活动带来的成本可能超过其避税收益。当有证据表明企业的避税活动是管理层的寻租行为时，外部股东会要求管理层赔偿损失，因此所引发的代理成本也会抵消避税活动带来的潜在收益。基于现代公司治理的委托代理理论，由于存在巨大的信息不对称性，在企业内部，管理层掌握着充足的信息，可以通过各种避税活动来获取利益；而在企业外部，投资者债权人缺乏足够的信息来评估这一系列避税活动。出于对外部投资者权益的保护，企业的信息披露行为显得尤为重要。信息披露的透明度越高，外部投资者就能获得更准确更有价值的信息。信息披露质量越高，管理者???纵避税活动从而获取私人收益的机会就越小。我国近年来对于上市公司信息披露的要求越来越严格，企业对外信息披露也从原来的自愿性披露向强制性披露发展。总的来看，上市公司对外信息披露行为越来越普遍，披露内容越来越充实，披露范围越来越广。但是，管理层更倾向于公司能够在合理控制的范围内平滑发展他们所希望看到的结果。为了给企业发展 留足弹性空间，管理层会选择进行一定程度的盈余管理以平滑企业业绩，并对企业的信息披露程度进行限制。上市公司在进行盈余管理时，往往需要同时权衡公司的财务报告成本以及所得税成本。 综上所述，本文立足企业盈余管理视角下的所得税成本管理，重点探讨上市公司政治关联以及信息披露质量对公司所得税成本的影响。 理论意义 第一，立足所得税成本，探讨企业盈余管理，拓展相关研究视野。针对企业盈余管理的研究很多，但是研究者对于盈余管理行为的成本，尤其是所得税成本问题的研究很少。显然，立足企业的所得税成本的视角，对企业的盈余管理和管理层行为进行梳理和剖析，能够丰富所得税成本管理问题的研究成果，同时也是对企业税务问题研究的一个突破。 第二，引入对政治关联问题的研究，延伸了对企业避税行为的研究。以往的研究多侧重于关注企业利用盈余操纵等内部管理的方式平滑所得税成本，而本文引入政治关联问题的研究，考察企业通过获取政治扶持、获得避税保护伞的行为，从而加深了对企业避税行为的驱动力量和约束条件的认识。 第三，强调关注企业的成本研究，丰富政治关联相关研究文献。现有关于政治关联的研究主要从投资、融资以及公司业绩等方面着手。实际上，在企业的发展过程中，收益与成本是紧密联系，不可分割的。如果仅仅研究企业的收益而忽视了对成本的研究，会给企业带来经营风险，甚至使企业陷入经营困境。本文通过研究不同性质的企业政治关联队所得税成本的影响，以丰富与政治关联相关的研究文献。 第四，以企业内部活动视角分析信息披露带来的影响。目前，国内对信息披露的研究主要集中于探讨信息披露对企业资本成本的影响、信息披露质量的影响因素等等，很少有研究信息披露质量对企业内部具体活动的影响。例如，信息披露质量如何影响企业的资产管理、如何提升股东财富、如何影响企业的所得税成本等。本文以企业内部活动视角分析信息披露带来的影响，强调信息披露质量对所得税成本的影响，为丰富相关的理论研究铺垫。 实际意义 第一，从政治关联的角度，抓住政治优势，规避政治风险。政治关联、政府干预对企业运行既有正面作用，也有负面影响。一方面，企业可以利用政府提供的各种优惠的政策扶持，促进企业的发展；另一方面，为了追求税收利益或政治目标，政府可能会干涉企业的自主经营，甚至掠夺企业财富。因此，企业的政治