倪萍-安徽财经大学安庆教学点.DOC

毕业论文封面 安徽财经大学继续教育学院 函授（夜大）本科毕业论文 论文题目： 注册会计师诚信机制的建立与完善 专　　业： 会计学 学　　号： 姓　　名： 倪萍 函 授 站：安徽财经大学安庆教学点 联系电话： 电子邮箱： 二 〇 一 七 年 一十二 月 二十七 日 写作提纲 摘要： 注册会计师失信原因探讨 内部原因 外部原因 被动的执业环境相关立法的缺失 注册会计师诚信机制建立与完善的意义 诚信机制的建立有助于提升行业的公信力 诚信机制的建立有利于完善现代企业制度 诚信机制的建立促进社会经济的健康发展 注册会计师诚信机制建立与完善的建议 加强自身知识的学习，提升职业素质 重视理论知识的学习注重理论与实践结合 细化注册会计师立法，明确法律责任 细化注册会计师法律责任的承担新增会计师事务所负责人的法律责任 完善行业的监管制度，加大处罚力度 摘要：注册会计师在社会经济活动中发挥着重要的鉴证和服务作用，虽然不直接参与经济活动，但对于维护社会公共利益和投资者的合法利益、促进社会主义市场经济的健康发展的作用举足轻重。可是实践中注册会计师的诚信机制的匮乏、审计失误案件频发使大众对其职业的神圣性产生了深深的质疑。因此，注册会计师诚信机制的建立与完善有着重要的现实意义。 注册会计师失信、诚信机制、立法 1998年“琼民源”事件中海南中华会计事务所出具含有虚假、严重误导性内容的报告、2001年“银广夏”事件中深圳中天勤会计事务所出具证明文件严重失实、2013年万福生科创业板欺诈上市第一案等案件的发生，一度使注册会计师的失信行为暴露在公众的视野之中。注册会计师执业的独立性、公正性的缺失阻碍企业乃至国家经济的健康发展。本文从探讨注册会计师失信原因着手，提出建立与完善其诚信机制的拙见，以期能对注册会计师行业的逐渐规范贡献些许力量。 注册会计师失信原因探讨 根据《中华人民共和国注册会计师法》第二条规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。注册会计师一般是接受公司、企业或其他个人的委托为其提供审计报告、验资报告等。从其业务涉及的范围看主要包括注册会计师本身、委托人和被审计人三方。究其失信的原因主要包括注册会计师自身的内部原因和委托人、被审计人外部原因两方面。 内部原因 利益驱使注册会计师失信。 市场经济活动中，利润是企业最求的最终目标，利益最大化是每个经济人的最终归宿。审计费用的获得和客户数量的增加也是每个注册会计师和会计师事务所的利益目标。注册会计师不是市场经济建设的直接参与者，是会计信息的鉴证者和提供者，是直接与企业经营者、企业所有者打交道的。为了追求眼前利益，害怕客户流失，某些注册会计师就会选择牺牲长远利益，处处讨好客户，对客户存在的弄虚作假行为视而不见，甚至直接帮助客户参与造假，提供与事实严重不符的审计报告，做出职业道德的行为。 职业素质缺失致使注册会计师失信。 注册会计师是从事审计和会计咨询、会计服务的专业人员，其职业的专业性对从业的知识储备有很高的要求。我国不乏有很多优秀的注册会计师，同时也有许多从业人员缺乏经验，不能将所学知识，对于复杂的会计科目和账户类别不能有效识别，难免出现错审漏审的情况。同时，时代的迅速发展带来了不同新兴行业的发展，证券、风投、股票、计算机等行业像雨后春笋般涌现。不断变化和更新的知识，对注册会计师提出了更高的要求。 外部原因 被动的执业环境。注册会计师审计的对象是企业，同时委托注册会计师开展审计业务的也是企业。企业是注册会计师的客户，是保证会计师收入的衣食父母。这种地位的矛盾性导致了注册会计师审计独立性的丧失。防止自己被炒鱿鱼注册会计师不得不选择对被审计对象的某些要求妥协，。，数量多、规模小、从业人员迅速增加是现在注册会计师行业的现状。为了能在竞争激烈的市场中生存下去，注册会计师或者会计师事务所一般会选择随意降低收费标准、支付高额回扣等不正当的方式吸引客户。无序的从业环境，导致注册会计师职业道德的日渐丧失。 相关立法的缺失。目前，我国相继出台了《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计师法》