企业制度和流程大全-无形资产.docx

第 7 章公司内部控制 ——无形资产7.1 无形资产管理风险与关键环节控制7.1.1 无形资产管理风险在对公司所属无形资产进行管理的过程中，公司至少应当关注无形资产管理涉及到的以下八种风险，具体如图 7—1 所示。风险 1风险 2风险 3风险 4风险 5风险 6风险 7风险 8不按国家法律、法规的规定使用或转让无形资产，导致处罚或索赔等无形资产转让合同不符合《合同法》等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失无形资产购买决策失误，可能导致非必要成本支出无形资产权属不清，发生经济纠纷造成损失无形资产长期闲置或低效使用，失去其原有的使用价值无限资产处置不规范，造成公司无形资产流失未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款导致的风险无形资产的会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致公司资产账实不符或资产损失图 7—1 无形资产管理业务中存在的发现示意图2207.1.2 无形资产管理关键环节控制为了降低在无限资产取得、使用、处置与转移过程中的风险，公司需要对无线资产管理过程中的关键环节控制，应强化控制的关键环节如图 7—2 所示。关键环节 1关键环节 2关键环节 3关键环节 4关键环节 5关键环节 6科学、合理地设置无形资产管理机构，明确各级人员的制作分工、权限范围明确无形资产管理各项业务中的审批程序在取得无形资产时，科学、规范地建立无形资产投资预算管理、投资决策、交付使用验收等各环节的控制过程，并充分明确无形资产取得的依据在无限资产日常管理过程中，加强实验与保全管理，确保无形资产的安全、完整在处置无形资产时，应明确无形资产处置的范围、标准语程序处理无形资产的账务时，其确认、计量和报告应符合国家统一的会计准则的规定图 7—2 无形资产管理关键环节示意图7.2 职责分工与授权批准7.2.1 无形资产管理岗位设置1. 无形资产管理控制岗位职责公司应当明确无形资产相关管理部门及岗位的职责,确保办理无形资产业务的不兼容岗位相互分离,制约和监督.其具体内容如表 7-1 所示.表 7-1无形资产管理控制岗位职责一览表无形资产管理控制岗位主要职责◇合议,审批无形资产购置计划 ,不相容职责2211.董事会2.总裁办公室3.财务部经理4.法律事务部负责人5.无形资产使用部门相关负责人方案◇审批超预算或预算外无形资产投资项目◇审核无形资产投资可行性分析报告或购置◇审核超预算或预算外无形资产投资项目◇设置无形资产总帐及明细账科目◇审核无形资产投资可行性分析报告◇审核无形资产的处置依据,处置方式,处置价格等◇审核无形资产业务的会计核算结果◇监督 ,指导资产管理部对公司无形资产进行妥善管理◇参与无形资产盘点工作◇审定无形资产购置合同或协议书◇审定无形资产转让合同或协议书◇审定无形资产业务中涉及的其它法律文件◇依据无形资产管理制度和办法,负责制定并组织实施具体的实施细则◇建立并及时登记无形资产使用台账◇外购无形资产的执行◇制定无形资产购置方案◇制定无形资产购置方案◇无形资产的会计处理◇支付无形资产购置款项◇收取无形资产处置所得款项◇拟订无形资产法律文件的具体条款◇审核无形资产处置办法◇无形资产的会计处理2226.资产管理部负责人7.无形资产管理员◇提出无形资产处置申请◇检查并报告无形资产的日常使用情况◇制定公司无形资产管理规章制度,并组织实施和监督检查◇会同归口管理部门编制无形资产投资可行性分析报告◇受理使用部门提出的无形资产技术鉴定申请◇审核无形资产的增加,调剂和处置办法◇组织拟定无形资产购置,转让合同或协议书◇负责组织对无形资产的清查,盘点,登记,统计汇总及日常监督核查工作◇核查 ,指导使用部门的无形资产管理工作◇组织协调有关单位对无形资产进行评估◇受理无形资产的增加,调剂和处置等申请◇负责无形资产可行性分析报告的编制执行工作◇拟定无形资产购置 ,转让合同或协议书◇指导无形资产使用部门对无形资产进行维护◇会同资产管理部编制无形资产◇支付无形资产购置款项◇收取无形资产处置所得款项◇审核超预算或预算外无形资产投资项目◇审批无形资产处置办法◇使用无形资产2238无形资产归口管理部门负责人9 财务部会计人员10.财务部出纳人员投资可行性分析报告◇会同资产管理部开展无形资产技术鉴定工作◇核查 ,知道使用部门的无形资产的使用与管理 ,确保无形资产保值增值,安全与完整◇参与公司使用无形资产进行投资的决策◇负责登记归口管理的无形资产明细账◇对无形资产业务进行会计核算◇参与无形资产的验收 ,检查,处置工作◇参与无形资产清查盘点◇支付无形资产购置款项◇收取无形资产处置所得款项◇办理或实施超预算或预算外无形资产投资项目◇无形资产会计处理◇审核无形资产的处置依据,处置方式,处置价格等◇支付无形资产购置款项◇收取无形资产处置所得款项◇无形资产会计处理2.无形