出口退税类热问题解析[2012年].doc

出口退税类热点问题第二期 1、国家对出口货物退（免）税的税种如何规定？ 根据国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法（试行）》【国税发[2005]51号】的文件规定：出口货物的退税税种为增值税和消费税。 3、什么叫退税率？ 出口退税率是企业产品出口后，国家根据产品的不同，退还企业已征税款的比率（与征税率相对应）。具体出口退税率按国家税务总局颁布的《出口退税率文库》执行。 4、退税率如何查询 在国家税务总局网站首页点击出口退税率查询/guoshui/action/InitChukou.do 12、外贸企业从事的进料加工复出口货物其应抵扣率有什么规定？ 外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。 13、若出口退税率为9％，这些都是针对出口企业从一般纳税人购进货物出口而言的。但是如果出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，取得税率为3％的专用发票时，那外贸出口退税应如何计退呢？ 根据国家税务总局《关于调整凭普通发票退税政策的通知》【国税函[2005]28号】的规定，今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票，下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。即原来按3％征税的，若退税率为13％或17％，则应按3％退税；若退税率为2％，则按2％退税。 18、2006年新退税率为零的商品，以前可以退税，企业该如何处理？ 根据国家税务总局《关于下发2006年出口商品退税率文库的通知》【国税函[2006]228号】规定，国家税务总局对2006年部分商品的退税率进行了更新。对出口退税率为零的货物，应视同内销予以征税。 19、出口货物离岸价以什么口径进行账务处理并进行免抵退税的计算？ 由于在实际操作中，货物出口有的按离岸价、有的按到岸价进行结算，按到岸价结算的业务，在按规定做销售时，需支付的境外运保费经常还未支付，实际离岸价在当月无法确定，为了如实反映企业的实际收入情况，保证免、抵、退税计算的准确性，根据会计制度规定，企业在货物出口后，无论是按什么价格结算，应按出口发票上的金额做出口收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，冲减出口收入。 20、 企业将某出口产品按USD100元（CIF）价作为外销销售收入，退税税务机关核定出口退税的出口额按USD95元（FOB）价确认外销销售收入，二者之间的差额USD5元（实际为出口运费和保险费）是否需要补交增值税？ 根据国家税务总局《关于印发生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程（试行）的通知》【国税发[2002]11号】的规定，生产企业出口货物免抵退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 21、生产型一般纳税人，有自主出口权，来料加工国内购买部分辅料能退税吗？怎么计算？ 根据国家税务总局《关于印发出口货物退（免）税管理办法的通知》【国税发[1994]31号】的规定：出口企业以来料加工贸易方式免税进口原材料，零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理来料加工免税证明，持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税，消费税。免税产品出口其辅料进项税不能退税，应计入产品成本。 22、备案是根据发票金额申报，单证收齐后发现有需做扣除的海运费和保费，请问如何处理？ 生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格调价成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。该企业外销发票是以到岸价（CIF）价成交的，申报出口退税数据时，应用报关单总价扣除海运费和保费，帐务处理也根据这个价格做外销收入。 23、CIF价出口（原都是FOB价），怎么开外销发票？申报免抵退的操作流程？ 根据国家税务总局《关于印发生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程（试行）的通知》【国税发[2002]11号】的规定：……生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，