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企业所得税 一、企业所得税的基本要素 二、企业所得税的优惠政策 三、应税所得额的确定 四、会计利润与应纳税所得额 五、应纳税额的计算 六、企业资产的税务处理 七、企业所得税的预缴及汇算清缴 一、企业所得税的基本要素 ㈠企业所得税的纳税人 ㈡企业所得税的征税对象 ㈢征收管理机构 ㈣企业所得税的税率 一、企业所得税的基本要素 ㈠企业所得税的纳税人 以独立经济核算的企业或者组织为纳税义务人。 独立经济核算的企业或组织，是指同时具备如下条件的企业或组织 在银行开设结算帐户 独立建立帐簿、编制财务会计报表 独立计算盈亏 企业所得税的纳税人均为内资企业，承担无限纳税义务。 一、企业所得税的基本要素 ㈠企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人具体包括： 国有企业 集体企业 联营企业 股份制企业，是指全部注册资本由全体股东共同出资，并以股份形式构成的企业 其他有生产、经营所得和其他所得的组织 其纳税人原来包括有私营企业，现在不包括。 一、企业所得税的基本要素 ㈡企业所得税的征税对象 征税对象包括： 生产经营所得，是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政主管部门确认的其他营利事业取得的所得。 其他所得，是指股息、利息(不包括国库券利息)、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 内资企业是我国的居民企业，要负无限纳税义务。 一、企业所得税的基本要素 ㈢企业所得税的征收管理机构 企业所得税分级次管理，按企业行政隶属关系缴纳企业所得税。 一般规定：中央企业的所得税上交中央国税部门，入中央金库。地方不同级次企业的所得税上交不同级次的地方税务部门 ，入地方库。 股份制企业：有中央企业入股的统一由国税局征收所得税，按中央企业与地方企业各占的股份比例分别入中央库和地方库，流动股规定入中央库。 合资企业：统一由国税局征收，与中央企业合资的入中央库，与地方企业合资的入地方库。 合并企业：合并后属中央企业，所得税由国税局征收，入中央库；合并后属地方企业，所得税由地税局征收，入地方库。 2002 年 1 月 1 日后新成立企业的企业所得税，由国税部门负责征收管理。 一、企业所得税的基本要素 ㈢企业所得税的征收管理机构 这种做法加剧了政企不分，容易造成地方保护主义 ，不便于操作，不利于管理，也不利于企业资产重组。 一、企业所得税的基本要素 ㈣企业所得税的税率 企业所得税采用33％的单一比例税率。 便于与我国涉外企业所得税的税率相衔接。 世界上许多国家的企业(公司)所得税税率一般都在30％—40％之间，平均税率为33.8％左右。 二、企业所得税的优惠政策 企业所得税的优惠有三种形式： 减免税优惠 税率优惠 亏损弥补和投资抵免政策优惠 具体内容如下： 二、企业所得税的优惠政策 ㈠减免税优惠 原则上规定了两项税收优惠政策 ： 民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级政府批准，可以实行定期减税或者免税。 法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。 二、企业所得税的优惠政策 ㈠减免税优惠 具体的减免税规定： 高新技术企业减按15%征税，且新企业免税两年 新创办软件企业自获利年度起，享受“两免三减半” 优惠。 第三产业企业可在一定期限内减、免税 农业技术服务收入暂免征税 科研单位和大专院校的技术服务收入暂免征税 新办的咨询业、信息业企业单位，免税两年 新办的交通运输业、邮电通讯业、公用事业等，减免税 利用三废原料的企业可在五年内减免税 “老少边穷”地区新办企业可在三年内减免税 企事业单位技术转让及其相关咨询培训年净收入在30万元以下的暂免征税，超过30万元的部分应缴税 二、企业所得税的优惠政策 ㈠减免税优惠 具体的减免税规定： 遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减免税 新办劳动就业服务企业安置待业人员达到规定比例的，在3年内减免税 校办企业、农场的经营所得暂免税 民政福利企业可减征或免征 乡镇企业减征10% 对设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在一定期限内，减按15％的税率征税。 在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业，两年免征、三年减半征收。 二、企业所得税的优惠政策 ㈡税率优惠 全年应税所得额不到3万元（含10万元）的,18％ 全年应税所得额3-10万元（含1