审计证据和审计工作底稿题型.ppt

审计证据与审计工作底稿 一、本章近年考题分析 (一)单项选择题 1．注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( ) (2002年) A，呈同向变动关系 B，呈反向变动关系 C．呈比例变动关系 D．不存在关系 [答案]A [解析]如对固有风险的性质估计得严重，风险水平估计得很高，所需收集的证据数量就多。控制风险与审计证据数量的关系也是如此。 2．甲会计师事务所2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )o (2002年) A、至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C. 至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 [答案]D [解析]问题的焦点是保管期限，解决的关键在于正确划分“审计报告副本”作为挡案的类型。显然，审计报告副本属于永久性档案，因此应长久保存。 3.下列各项中能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（ ）。(2001年) A.控制程序 B 符合性测试的时间 C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统 按独立审计准则,判断审计证据是否充分、适当,应考虑五项因素,c是其中的第四项 4．根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是( )。 (2001年) A． 未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B． 未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅有关审计工作底稿 C． 木经委托人同意，注册会计师协会执业检查组查阅有关审计工作底稿 D．未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 [答案]D [解析]A、B、C是明文规定的不属于泄密的情形；D是明文规定的需要经委托人同意后才能查阅(否则属于泄密)的四种情况之第二。 5，注册会计师执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是( )。 (2000年) A．购货发票 B，销货发票 巳采购定货单副本 D．应收账款函证回函 [答案]D [解析)B、C均为内部证据，其证明力比作为外部证据的A、D弱。在A、D中，A是被审计单位持有的外部证据，而D是直接交给注册会计师的外部证据，因此选D。 6．乙注册会计师为了查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，主要应当实施( )。 (2000年) A．分析性复核程序 B．符合性测试程序 巳实质性测试程序 D．穿行测试程序 [答案]C [解析]分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A。符合性测试(B)及穿行测试(D)均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关。 7．丙会计师事务所与D公司于2000年元月20 H签订了2000年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。 (2000年) A．至少保存至2002年 B，至少保存至2006年 C．至少保存至2011年 D．长期保存 [答案]D [解析]审计业务约定书属于综合类档案，在没有中断后续审计的情况下，综合类档案应当长期保存。 (二)多项选择题 1．注册会计师在审计过程中获取实物证据的方法有( A．检查 B．函证 C．观察 D，监盘 [答案]C D [解析]检查仅可以得到书面证据，函证亦然。观察可以得到实物证据和环境证据，监盘仅可以得到实物证据。 2，下列各项审计证据中，属于内部证据的有( ) A．被审计单位已对外报送的会计报表 B，被审计单位提供的销售合同 C．被审计单位提供的供应商开具的发票 D．被审计单位管理当局声明书 [答案)A B D [解析)A为在外部流转的内部证据；C属于为被审计单位所持有的外部证据；D则为纯粹的内部证据；本题的难点在于B。 事实上，既然是合同，应当是被审计单位与其客户共同签署的，即合同上有双方的签字，得到了双方的认可，因此将B视为外部证据或内部证据均有适当理由。笔者倾向于选B，这样更能体现注册会计师的谨慎性。 3，按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括( )。 (2000年) A． 被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B． 收入、费用是否归属当期，并相互配比 C． 资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位 经济业务的发生是否与被审计单位有关 [答案]