公共经济学第2版07税收理论.ppt

哈伯格将经济中的部门分为公司部门和非公司部门，考虑了被征税部门与经济其他部门的关系，强调了税收只落在公司部门。由于经济中很大部分不能公司化，公司部门价格上涨的效应是使需求转向非公司部门的产品。哈伯格讨论了一个具有两种生产要素（资本K和劳动L）的两部门一般均衡模型。两种商品（X和Y）的生产在规模报酬递减的条件下进行。 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 哈伯格模型出现之后，后来者放松了这些“完全条件”，即研究了在不完全竞争、不完全流动性、不确定性、可变要素供给、失业、规模报酬变化、开放经济、存在外部性的某些扭曲等条件下的税负转嫁与归宿状况。例如，对垄断和寡头垄断条件下税负转嫁与归宿问题的研究等等。由于有比较确定的垄断模型，因此，经济学家可以很好地描述垄断下税负转嫁与归宿状况。这方面的研究包括从价税与从量税的研究。其中最为引人注目的研究成果是，即使是在垄断条件下，生产者要想完全转嫁税收负担也是需要一定条件的。 而对于寡头垄断，由于缺少统一的模型去概括生产者的经济行为，因此也就无法给出对应的一般理论。生产同质产品的寡头垄断模型，有伯川德模型和古诺－纳什模型；生产异质产品的寡头垄断模型，有垄断竞争模型、空间定位模型（location model）和纵向差别模型（models of vertical differentiation）。 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.4 最优税收理论 税收的超额负担（无谓损失） 最优税收理论围绕税收超额负担（excess burden）问题而展开，它包括最优商品税理论、最优所得税理论和最优税制结构理论，等等。 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.4.1最优商品税理论 拉姆齐法则：如果商品课税是最优的，那么，其税额的少量增加将会导致全部商品的需求量以相同的比例下降。 一个家庭的社会中的政府课税问题 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.4.1最优商品税理论 特例：逆弹性定理 科利特－黑格法则 弹性反比法则要求对无需求弹性的商品课征高税率，而科利特-黑格法则要求对与闲暇互补的商品课征高税率。 需求弹性大吗？游艇 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.4.2最优所得税理论 埃奇沃思模型 埃奇沃斯（Edgeworth,1897）假定：政府要征收固定的税收收入，社会的目标是尽可能个人效用之和达到最大。以代数式表示，如果表示第个人的效用，表示社会福利，那么，税制就应使达到最大，其中，为社会中的人数。 假定每个人的效用函数完全相同，效用的大小仅取决于各自的收入水平。这些效用函数表明，收入的边际效用是递减的，即随着个人收入的增加，他的境况改善，但改善的速度在放慢。 根据这些假设，埃奇沃斯的结论只能是实行累进程度很高的税率结构，即应从最高收入一端开始削减收入，直到达到完全平等，这实际上就是说，高收入者的边际税率应为100%。 埃奇渥斯模型中的问题在于假定社会的可能收入是固定的，即使是没收性的税率，也被假定为对产出水平没有影响。 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.4.2最优所得税理论 所得税率结构问题 倒U型 最高边际税率为零 1996年诺贝尔奖得主维克雷和米尔利斯（莫里斯） 米尔利斯（莫里斯） 7 税收理论 维克雷 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.5税制设计理论 7.5.1概述 税制设计理论，是对西方学者偏离标准最优税收理论的研究成果的概括。从西方税收理论的发展来看，标准的最优税收理论在很大程度上忽略了因税制的强制性所带来的政府税收征管成本和纳税人的遵从成本问题，税制设计理论试图弥补这个缺陷。现实税制的形成受到众多条件的约束，与标准的最优税制设计理论试图充分考虑这些条件，提出相应的税制设计方案。 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 税制设计理论 税收征管成本 逃避税成本 遵从成本（服从成本） 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.5.2真实世界中的最优税收 考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行相应的修正。具体说来，包括以下几个方面： （1）最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率（例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实行较高税率。 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公