KCA0财务手册.doc

财 务 手 册 一、会计学原理 二、公司财务手册 会计学原理 一、会计基本原理 （一）会计期间 1、会计期间的概念 将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 2、会计分期的目的 财务结算，按期编制财务会计报表，及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息 3、会计期间的分类 月度、季度、半年度和年度 （二）、会计要素 1、资产 是由过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 （1）、流动资产 指现金及预期能在一年或超过一年的一个经营周期内转变为现金或者支用的资源. （2）、固定资产 是指以实物形态存在,使用年限长,单价规定标准以上的生产资料和其他物质资料,如自用仪器设备和房屋、运输工具等。 2、负债 是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 （1）、流动负债 是指可在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 （2）、长期负债 是指偿还期限在一年以上的债务. 3、所有者权益 是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产送去产负债后的余额。 所有者权益＝资产－负债 4、收入 是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所形成的、会导致所有所权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。 （1）、主营业务收入 销售商品的收入 （2）、其他业务收入 提供劳务等日常活动的收入 5、费用 是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 。 （1）、管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 （2）、营业费用：企业在销售商品过程中发生的费用 （3）、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用 6、利润 是指企业在一定会计期间的经营成果。 （1）、营业利润：主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加+其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 （2）、利润总额：营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入－营业个支出 （3）、净利润：利润总额－所得税 （三）、货币资金形式 是企业资产中流动性较强的一种资产。 1、现金 流动性最强的一种货币资产。 2、银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （1）、银行汇票 银行汇票是出票银行签发的,委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 （2）、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票具有信誉高、支付功能强等特点。 （3）、商业汇票 是指企业之间根据购销合同进行即期或延期付款的商品交易时开具的反映债权债务关系的票据 （3.1）、商业承兑汇票 是由购货单位签发并由购货单位向开户银行申请经开户银行同意承兑的汇票 （3.2）、银行承兑汇票 是指由购货单位签发并承兑的票据. （4）、支票 活期存款户向银行签发的见票即付的票据。支付的付款期限为自出票日起10内。 （5）、电汇 电汇是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，适用于异地之间的各种款项结算。 （6）、信用证 是指开证行应开证申请人的申请向受益人所签发的一种书面约定,若受益人满足约定的条件,开证行就向受益人支付信用证中约定的金额.从一定程度上讲,信用证就是开证行向受益人有条件付款的凭证 （四）、主要财务指标的计算公式 1、资产负债率 负债总额/资产总额×100% 2、利润率 营业利润/销售收入×100% 利润总额/销售收入×100% 净利润/销售收入×100% 3、流动比率 流动资产/流动负债 4、速动比率 速动资产/流动负债 速动资产＝流动资产－存货－待摊费用 5、应收账款周转率 主营业务收入÷平均应收账款余额 平均应收账款余额＝（应收账款年初数+应收账款年末数）÷2 应收账款周转天数＝ 平均应收账款×360 主营业务收入净额 6、存货周转率 主营业务成本÷平均存货 平均存货＝（存货年初数+存货年末数）÷2 平均存货×360 存货周转天数＝ 主营业务成本 7、资产周转率 主营业务收入÷平均资产 平均资产＝（资产年初数+资产年末数）÷2 （五）、三大财务报表 1、资产负债表 按月度编报，反映公司时期的财务状况 资产负债表 编制单位: 200 年 日 会企01表 : 元 资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 （或股东权益） 行次 年初数 期末数 流动资产: 　 　 　 流动负债: 　 　 　 货币资金 1 　 　 短期借款 68 　 　 短期投资 2 　 　 应付票据 69