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《中国税制》 课后练习题及模拟题参考答案 第章 国家为某种特定目的而行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。灵活收入稳定征收管理难度大调节及时。当今世界各国税制结构模式，以所得税为主体，以税为主体。以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，法人（企业）所得税也是重要税种。通过所得税所筹集的税收收入占全部税收的主要部分，对社会经济的调节主要通过所得税来实现，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。所得税为主体的税制结构在实现税收公平目标上占有优势。当然，其纵向公平原则的贯彻会影响到经济效率，即在公平和效率目标上存在矛盾。矛盾的关节点在于税率结构如何选择。同时，这一税制结构的聚财功能也强。2）以税为主体的税制结构在以税为主体的税制结构中，增值税或周转税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重最大，并对社会经济生活起主要调节作用。而所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。以税为主体的税制结构在实现财政收入目标上具有突出的优点，在促进微观经济效率的提高上也具有重要的作用但在税收公平原则贯彻上具有一定的缺陷。 在我国税收体系的其他辅助税种构成中，财产税偏弱，存在税制老化、税种构成不完整和收入比重低的状况，影响了财产税作为所得税的辅助调节税种调节个人收入分配的功能，也影响财产税作为地方税体系主干税种的发展。 商品税与所得税在实现税收政策目标上具有不可相互替代的功能和特点，只有二者相互协调配合、优势互补，共同构成主体税种，才能有效地实现公平与效率的目标；反之，如果 单纯地以商品税或所得税为主体，都不可能使国家的公平与效率目标达到预期的效果。增值税虽然能有效地实现效率优先的目标，保证财政收入的稳定增长，但增值税的普遍征收及 其累退性，导致其调节功能不强，缺乏公平性。在生产型增值税转化为消费型增值税的条件下，实现既定的财政收入目标必然导致增值税税率过高，影响消费需求。可见，单纯以商品 税为主体，存在难以解决的诸多问题。如单纯以所得税为主体，为保证财政收入，同样会导致过高的所得税税率或较高的累进程度。理论分析和西方国家的实践都表明，过高的所得税 税率和累进程度会带来对劳动供给、储蓄、投资和风险承担积极性的抑制，阻碍资本积累和技术进步，不利于本国商品在国际市场上参与竞争等损害经济效率的负效应。 因此，从我国社会主义市场经济确立和发展趋势来看，在今后相当长一段时间内，我国税制结构应选择商品税和所得税并重、税种配置合理、整体功能优化的目标模式。 第二部分 模拟题及参考答案 一、单项选择题 1．比例税率是指税率不随（ ）而变化的税率。 A．B．C． D．A．B．C． D．A．B．C． D．下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（　）。　A．房产税　B．增值税C．车辆购置税　　D．资源税．下列税种中，属于地方政府固定收入的是（ ）。A.资源税 B印花税C.个人所得税 D房产税A. 增值税 B. 车辆购置税 C. 企业所得税 D.个人所得税 2．税制要素中最基本的要素的是（ ） A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税地点 3．我国现行的税收征收管理法属于税法体系中的（ ）。 A.税收法 B.法C. D.税收程序法 4．营业税属于（ ）。 A.间接税 B.中央与地方共享税 C.货物和劳务税 D.中央税 5．税率的形式主要分为（ ）。 A.定额税率 B.比例税率 C.名义税率 D.超额累进税率 6．下列有关税法构成要素说法正确的有（ ）。A.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据 B.纳税人是税法规定的实际负担税款的单位和个人C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目是指在课税对象中免予征税的数额是指开始计征税款的界限税目是区分不同税种的主要标志纳税人的具体纳税环节，由主管税务机关根据纳税人的实际情况确定。（ ）．CD 7． ABCD 三、判断题 1.× 正确的是：免征额是指在课税对象中免予征税的数额√ 5．× 正确的是：扣缴义务人指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 6.× 正确的是：起征点是指开始计征税款的界限税对象是区分不同税种的主要标志√ 9．× 正确的是：我国目前的税制结构是以间接税为主体的税制结构，所得税和其他税处于辅助地位。 10．× 正确的是：纳税人的具体纳税环节，由税法统一规定。 第二章 增值税 第一部分 课后练习题参考答案 一