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第一章 税制概述 1.起征点：课税达到征税数额开始征税的界限。 2.免征额：在课税对象总额中免于征税的数额。 3.我国税制体系及其税种收入的划分： 增值税——共享税 消费税——中央税 个人所得税——地方税 第二章 增值税 1.增值税概念： 增值税是以商品（含应交增值税的劳务）在流转过程过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2. 增值税的类型： 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 目前，我国采用消费型增值税。 3.视同销售行为： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 4.混合销售行为 ①含义：一项销售行为既涉及到了增值税的应税货物又涉及到了非应税劳务，也就是营业税的劳务。 即增值税的应税货物+营业税的劳务 ②特点：销售货物和提供非应税劳务的价款时同时从一个购买方取得的，强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系。 ③税务处理：按照企业主营业务的性质划分其应纳税种，主营业务为应交增值税业务的，交增值税；主营业务为非增值税应税劳务的，交营业税。 最终全交增值税的混合销售，叫增值税混合销售； 最终全交营业税的混合销售，叫营业税混合销售。 5.应征收增值税的特殊行为： ①银行销售金银的业务；P53 6.易混淆之处： ①集邮商品（包括信封）的生产和调拨，交增值税； ②邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品、信封，征收增值税； ③邮政部门销售集邮商品、信封征收营业税。 7.低税率-13% ①粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐。 ②自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品。 ③图书、报纸、杂志。 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜。 ⑤国务院规定的其他货物：（初级）农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。　 *农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产 的各种植物、动物的初级产品。 8.征收率的特殊规定 寄售商店代销寄售物品； ① 4% 典当业销售死当物品； 经有权机关批准的免税商店零售进口免税商品。 ② 6% （见书P58） ③小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货： 政策：减按2%征收率征收。 应纳税额=[含税销售额/（1+3%）]×2% 9.销项税额计算： ①纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。 ②销项税额=不含税销售额×税率 ③价税分离公式： （不含税）销售额=含增值税销售额÷（1+税率） ④需要做价税分离的销售额： 商业企业零售价； 普通发票上注明的销售额； 价税合并收取的金额； 价外费用一般为含税收入； 包装物押金一般为含税收入； ⑤视同销售行为销售额的确定 8种视同销售行为中无价款结算的或者售价明显偏低且无正当理由或无销售额的，主管税务机关核定其销售额。 其确定顺序及方法如下： (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定 (3)按组成计税价格确定。 组价公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 公式里的成本利润率在考试不给定的情况下一般使用10%。 10.进项税额的计算 ①准予抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）以票抵扣 （2）计算抵扣 A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明到的增值税额。 A.外购免税农产品： 进项税额=收购价款×13%； B.外购运输劳务： 进项税额=运输费用×7%。 （2）计算抵扣 A.收购免税农产品进项税额抵扣 项目 内容 税法规定 一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价的13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中减去。 计算公式 进项税额=买价×13% 农产品中收购烟叶的进项税抵扣 烟叶准予抵扣进项税=烟叶收购价款×17.16% B.运输费用进项税额抵扣 项 目 内 容 税法规定 一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，