中国税务律师执业情况及常见避税模型的设计.ppt

2.2税务律师行业未来发展的定位与期待 ???? ???? ???? ???? ■税务律师行业的发展需要走一条国际化、专业化和规模化的道路 税法业务虽然仍包含税务争议解决与风险化解的内容，但是提前的沟通、过程中 的风险控制与规划仍然是主要的税务服务手段。这种情况下，国际合作与品牌的 国际化，是税务律师行业发展的必然选择。在税制改革的效果急速扩大的进程中， 税务律师专业需求愈加明显，也愈加复杂，要求税务律师本身的发展跟上时代变 革的进程。 第三部分:常见境内避税模型设计 ■四技收入减免：从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 ■所得税优惠：高新技术企业15%的税率；软件产品与软件企业；技术先进性企业；动漫企业；研发费用加计扣除；技术转让所得税减免等。 ■目的：高所得税率收入转移至低所得税率公司，总体降低所得税； 模型架构：四技收入减免+所得税优惠 3.1四技收入减免规定 ■四技收入营业税减免相关规定 根据1999年11月2日财政部、国家税务总局发布的《关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）的有关规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 3.1四技收入减免规定 ■四技相关概念 □技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。 □技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。 □技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 □与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。 3.1四技收入减免规定 四季收入营业税减免操作流程图 ■四季收入营业税减免操作流程 3.2 科技行业所得税优惠 所得税优惠 高新技术企业 动漫企业 技术先进性企业 软件企业与软件产品 研发费用加计扣除 技术转让所得税减免 3.2 科技行业所得税优惠 知识产权 申请 科技成果转化 项目管理 专项审计 研发项目 人员统计 ■高新技术企业认定 √《高新技术企业认定管理办法》 √《国家重点支持的高新技术领域》 √《高新技术企业认定管理工作指引》 3.2 科技行业所得税优惠 ■国家重点支持的高新技术领域： 一、电子信息技术 二、生物与新医药技术 三、航空航天技术 四、新材料技术 五、高技术服务业 六、新能源及节能技术 七、资源与环境技术 八、高新技术改造传统产业 3.2 科技行业所得税优惠 ■动漫企业 2009年7月17日，财政部和国家税务总局联合发布《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问 题的通知》（财税[2009]65号），通知规定经过认定的动漫企业企业所得税“二免三减半” 优惠政策。 3.2 科技行业所得税优惠 ■技术先进性企业 ◇适用范围： 设立在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、 成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个城市的企业。 ◇优惠政策： ①经认定的技术先进型服务企业可以享受15%的企业所得税优惠税率； ②离岸技术外包收入免征营业税； ③职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除； ④享受财政贴息、资金支持、通关和融资便利等优惠政策。 3.2 科技行业所得税优惠 ■软件企业及软件产品 2008年2月22日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干 优惠政策的通知》（财税[2008]1号），对软件企业的企业所得税、增值税的有关优惠政策再次 进行了明确，规定软件企业经认定后其企业所得税“二免三减半”和增值税超过3%即征即退的税收 优惠在新企业所得税法颁布之后继续有效。 □企业所得税 对新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 □国家规划布局内的重点软件生产企业 如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。 □软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时全额扣除。 □集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。 3.2 科技行业所得税优惠 ■研发费用加计扣除 □《企业所