中小企业税务筹划的的环境的研究.docVIP

中小企业的重要地位已被世界各国所公认，大力发展中小企业己成为各界的共识。改革开放以来，我国经济的快速发展催生了一批生机勃勃、充满活力的中小企业。截至2009年，我国的中小企业已达到4200多万户，占企业总数的99.8%，创造的最终产品和服务价值占全国GDP的58.5%，缴纳税金占全国的50.2%，对于促进经济增长、增加财政收入、扩大城乡就业、维护社会稳定都具有十分重要的意义，是我国国民经济中一支非常重要的经济队伍。 1994年,我国第一部由唐腾翔和唐向撰写的题为《税收筹划》的专著，揭了开我国税务筹划的面纱。企业要处于有利地位就要实现税后利润最大化，实现企业价值最大化，增强市场竞争力，因此税务筹划的地位越来越突出。从中小企业的角度看，企业能否通过税务筹划实现税收收益最大化这一目标，需要一定的客观环境和条件，并且在税务筹划实际决策时必须全面考虑有关环境因素，才能取得最大收益。因此，对我国中小企业税务筹划的环境因素进行研究显得尤为重要。 一、中小企业税务筹划理论概述 （一）税务筹划的概念及特点 1.税务筹划的概念界定 从我国税务筹划的理论研究来看，首当其冲研究的问题就是税务筹划的概念。我国对税务筹划的研究起步较晚，国内著名税务专家唐腾翔和唐向(1994)认为“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的利益。”这是在国内首次提出了税务筹划的概念，具有开创性的意义。后来，从我国较为权威的国家税务总局编写的《税务代理实务》一书把税务筹划明确定义为：在遵循税收法律、法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。 综合国内外学者及著作对税务筹划的各种定义分析，税务筹划是纳税人依据现行税法，在遵循法律法规的前提下进行的。面对多种纳税方案可供选择时，纳税人可以进行策划，选择税负最轻的方案，即通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能取得“节税”的税收收益。它和违反法律的偷、逃、漏税有着本质的不同，是被国家支持、鼓励的经济行为，也是符合政策导向的。 2.税务筹划的特点 税务筹划包含三个基本特征:合法性，是税务筹划的前提；整体性，是指税务筹划的目标与企业经营的目标相一致；事先性，即企业进行税务筹划前应具有完善的规划。 税务筹划属于企业财务管理的范畴。企业如何在税法许可的条件下实现纳税成本最低，是现代企业财务管理的一个重要内容。税务筹划是以企业所有涉税活动为研究对象，涉及财务预测、财务决策、财务分析等环节的筹划行为。 企业税务筹划具有不确定性。税务筹划是一项复杂的前期筹划和财务预测活动。筹划结果往往是估算的范围，而经济环境等因素的变化，也使得税务筹划具有不确定因素。这就要求企业注重多方面收集相关信息，减少不确定因素影响，使税务筹划的方案更加科学、完善。 （二）中小企业的界定及特点 1.中小企业的界定 我国中小企业的划分标准自建国以来，经历了一个不断调整、完善的过程。建国初期是按固定资产价值划分企业规模，1962年改为按职工人数划分，后在1978年，国家计委把划分标准改为企业的年综合生产能力。1988年，国家经贸委对工业企业的类型根据产量和固定资产原值来进行划分，当时中小企业一般归于中型二档、小型企业。1999年时，我国对企业类型按销售收入、资产总额和营业收入多少来归类。为贯彻实施《中小企业促进法》，2003年2月19日，国家经贸委、计委、统计局、财政部研究制定了《中小企业标准暂行规定》。新标准具有以下特征:一是分行业制定标准。考虑不同行业的实践情况，对工业、建筑业、交通运输业等不同行业分别制定标准，较为合理。二是采用职工人数与销售额复合指标，对工业、建筑业采用资产额指标，并且符合任一项条件的就可视为中小企业。不同行业的中小企业具有自身发展的特点，划分标准也相应不同，同时国家在制定相关财税政策时应与中小企业标准良好契合，为中小企业发展营造优良的外部环境。 2.中小企业的特点 中小企业生命力强，主要在于:社会分工和生产专业化为其提供了生存空间；产品的技术经济特性的差别提供了发展空间；中小企业创立、管理成本低，能快速适应市场变化；中小企业灵活的应变能力能较强地适应多样化的社会需求。 中小企业创办容易，经营灵活，工作效率高。中小企业创立的投资需求少，规模小，经营机制较灵活，相对于大企业，中小企业组织灵活、管理流程简单、经营富有弹性。 中小企业所有制结构多元化。中小企业的投资主体呈现多元化特征，既有国有企业，也有大量集体所有制企业、相当数量的个体私营企业以及外商和港、澳、台商等投资的“三资”企业。其中，非公有制经济比重上升，已占主导地位。 中小企业涉及领域广，多集中于劳动、资源密集型产业。我国中小企业是在就业压力和市场需求旺盛的多重条件