企业会计制度的设计3.5筹资业务制度的设计..ppt

情境三：主要经济事项会计制度设计;子情境一：货币资金业务制度设计 子情境二：采购与付款业务制度设计 子情境三：生产制造业务制度设计 子情境四：销售与收款业务制度设计 子情境五：筹资业务制度设计 子情境六：投资业务制度设计;子情境五 : 筹资业务制度设计;【引例】 ;【引例】 ;【引例】;;一、筹资的概念;二、筹资方式;三、股权筹资与债权筹资优缺点;债权筹资的优点;三、股权筹资与债权筹资优缺点;;一、筹资业务会计制度设计的目标 ;2、企业在建立与实施筹资活动内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：;二、筹资业务处理流程设计;三、筹资业务内部控制制度的设计;（一）筹资岗位分工与授权批准控制制度 ;企业应当配备合格的人员办理筹资业务。办理筹资业务的人员应具备必要的筹资业务专业知识和良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。;1、筹资岗位分工制度;2、筹资业务的授权批准制度;（二）筹资决策内部控制制度 ;(1)建立筹资业务决策环节的控制制度;(2)拟订的筹资方案应考虑的因素;(3)重大筹资方案进行风险评估;(4)重大筹资方案集体决策;（5）建立筹资决策责任追究制度;（三）筹资执行内部控制制度 ;（1）订立筹资合同;（2）取得相关资产;（3）筹资费用核算;（4）严禁擅自改变资金用途;（4）严禁擅自改变资金用途;（四）筹资偿付控制制度 ;(1)定期核对本金、利息;（2）履行审批手续;（3）及时取得有关凭据;（4）按权限审批;（5）非货币性资产评估;（6）财会部门责任;（7）抵押物登记 ;（8）会计处理 ;四、筹资业务核算方法与内部报告的设计 ;;银行收到贷款申请和有关资料后，对借款人的合法性、财务状况的真实性、借款用途等进行调查，了解借款人在本行业相关业务数据，核实借款人提供的担保形式是否可靠，预测借款人按期还本付息的能力，并在三个月内完成贷款的评估、审查工作，向申请人做出正式答复。 银行同意贷款后，与借款人签订借款合同。借款合同应当约定借款种类、用途、金额。利率、期限，还款方式，借、贷双方的权利、义务、违约责任和双方认为???要约定的其他事项；对于保证贷款还应由保证人与贷款人签订保证合同，或保证人在借款合同上写明与贷款人协商一致的保证条款，加盖保证人的法人公章，并由保证人的法定代表人或其授权代理人签署姓名；抵（质）押贷款应当以书面的形式由抵（质）押人与贷款人〔抵（质）押权人〕签订抵（质）押合同。; 企业收到银行转来的借款“收账通知” 作借入款项的账务处理。 本实验由于条件的限制，对银行借款处理程序均作了省略，只需根据借款“收账通知”处理借入款项并对借款应付利息进行相应的处理。;1、银行借入资金的会计处理;短期借款是企业借人的期限在一年以内的各种借款。短期借款的利息，应按当月预提计入财务费用和预提费用。 付息时根据“计息通知单” 或“利息支出单”（盖有银行付讫章）作账务处理。 借：应付利息 贷：银行存款 预提短借款利息，应编制“应付利息计算表”。 本月应付利息=借款本月计息积数×日利息数 其中借款本月计息积数是指当月借款每日借款余额之和，当月应有多少个借款余额相加．按自然日历天数确定，即大月为31天，小月为30天，月平为28天，月闰为29天。日利息率即月利率除以 30。;根据下列“短期借款” 的明细账，可计算出本月应付银行借款利息 ;其日利息率=0.6％／30＝0.02％，按“算头不算尾” 的方法，其800 000元余额共有7天，600 000元余额共有 12天，750 000无余额则有 12天 （12 月大，应有 31个余额）。 故其计息积数=800 000×7＋600 000×12＋750 000×12＝21 800 000元 应付借款利息=21 800 000×0.02％＝4 360元 财会人员将计算结果填列在“应付利息计算表” 上。;;2、长期债券的会计处理;2、长期债券的会计处理; 债券溢价或折价应在债券存续期内进行摊销，摊销方法可采用直线法，也可采用实际利率法（本实验采用的是直线法）。在确定本月应计债券利息和溢价摊销时应查看债券发行协议，以便确定其金额。年末计息摊销溢价时，作如下账务处理： 借：在建工程（或财务费用） 应付债券——债券溢价（如果折价在贷方） 贷：应付债券——应计利息 其他筹资方式略。 ;（二）筹资业务内部报告设计;;任务案例解析;任务案例解析;如果企业不能按照合同或协议规定的条款按期支付借款的本金，必将造成债务的加速到期。案例中的A酒店，在2007年10月9日应该支付贷款银团的第一期贷款利息47.5万美元时，拖到11月9日才偿付，构成了第一次违约；2008年1月11日应付第二期贷款利息时，再次未予支付，又一次违约；198