会计制度的设计第5章 会计的报告的设计.ppt

第三节 财务会计报告设计 一、财务会计报告设计概述 二、财务会计报告编报程序的设计 三、对外报表报告的设计 四、对内管理报表的设计 一、财务会计报告设计概述 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件，它包括会计报表、会计报表附注等。 会计报表是财务会计报告的核心内容，是以会计账簿及其他会计核算资料为依据，按照统一的格式加以汇总、整理，用来总括地反映单位在一定时点的财务状况和一定时期经营成果和现金流量的一种表式报告文件。 （一）财务会计报告的种类 1．按报送对象分类： ①对外报告：资产负债表、损益表、现金流量表及其附表附注和财务状况说明书； ②对内报告：现金收支日报表、材料采购日报表、销售日报表、产品成本表、制造费用明细表等 2．按提供的会计资料的重要程度不同分： ①主表：资产负债表、利润表、现金流量表，所有者权益（或股东权益）变动表； ②附表：营业收支明细表、存货明细表、固定资产明细表、营业外收支明细表。 3．按所反映的资金运动状态分类： ①静态报表：资产负债表； ②动态报表：利润表、现金流量表。 4．按编制和报送的时间分类： ①定期报告 ②不定期报告 5．按所反映的经济内容分类： ①反映经营成果的报表 ②反映财务状况及其变动的报表 6．按管理者的需要分类： 综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、明细性报表、临时需要报表 （二）财务会计报告设计的作用 1.有利于全面、系统和综合地反映单位经济活动情况。 2.财务会计报告是会计制度设计的核心内容之一。 （三）财务会计报告的设计原则 1.采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表。 2.便于会计人员编制。 3.可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任。 4.清晰明了，便于理解和利用。 （四）财务会计报告设计的内容 报表指标体系的设计； 会计报表基本格式的设计。 1.报表指标体系的设计 在任何一张会计报表中，都是通过各种指标来体现报表内容的，因此，报表指标是构成会计报表的基本要素。 在会计报表中的各项指标能够从不同角度全面、详细、扼要地反映企业经济业务的全貌；报表中的每个指标都有其独立的报告意义，而将所有指标组合在一起就形成了报表的基本内容。 因此，合理设计会计报表指标体系，是报表设计的核心任务。 报表指标的设计要求 ①要根据报表的用途、编制日期不同，设计不同的经济指标。 对外报表指标要求集中、稳定、扼要，指标之间的关系要求严谨； 内部报表的指标则要求及时、灵活、具体和便于计算。 ②要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，长则详细一些。 ③设计指标体系时，要分主次，规定主要报表指标和报表附表指标。 ④设计指标体系时，要注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表的正确性。 ⑤指标体系内容要完整、明确。 2.会计报表格式的设计 各种会计报表的用途不同，其指标内容和指标体系有较大差异，但格式基本相同。主要包括表头、正表和附注三部分。 （1）表头： 表头一般应包括四项内容: ①报表名称和编号：报表名称反映报表提供指标的经济内容，编号反映报表在整个报表体系中的排列位置和重要度，如“资产负债表” 为“会企01表”，表示该报表为第一报表。 ②编制单位名称：设计时注明报表编制单位，以便界定所提供会计信息的空间范围。 ③报表的计量单位：应标明每张报表所用的计量单位，便于使用者理解报表内容。 ④编表时间：报表的填制日期和所包括的会计期间，借以指明会计报表所提供的各项指标内容的时间范围。 （2）正表（表体） 正表内容包括会计报表中的各项经济指标，用于反映某一报表所要揭示的会计信息。 （3）报表附注和附表： 又称报表的补充资料→帮助理解报表的内容而对报表的有关项目所作的解释。 包括： ①采用的主要会计方法； ②会计方法变更的情况，变更是对财务状况和经营成果的影响； ③非常项目的说明； ④会计报表有关重要项目的明细资料； ⑤会计报表各项目的增减变动； ⑥或有事项和资产负债表日后事项； ⑦关联方关系及其交易。 （五）财务会计报告设计的步骤 1.设计调查。 2.确定会计报表的种类。 3.绘制会计报表的格式。 4.写出编制程序及编制方法说明。 二、 财务会计报告编报程序的设计 财务会计报告编报程序，是指从会计年度确定起到报告上报时止的一系列过程。包括编制和报送程序. （一）财务会计报告编制程序的设计 财务会计报告编制程序：是指在本期发生的各项经济业务登记入账的基础上，从期末账项调整开始到财务会计报告编出的工作步骤。 主要包括：会计年度与经营期间的确定；期末结账及其程序控制；编制会计报表和附注；撰写财务情况说明书等方面的内容。 1.会计期间的确定 我国《会计准