会计制度的设计第12章 筹资及投资业务.ppt

第十二章 投资与筹资内部  控制与核算规程设计 第一节 投资与筹资内部控制要求与内容 第二节 投资及筹资核算方法的设计 第三节 投资及筹资业务核算程序设计 了解投资业务的特点；理解其会计制度设计的目标；掌握投资业务内部控制方法和会计核算方法设计的要点。 第一节 投资与筹资内部 控制要求与内容 一、投资和筹资业务 二、投资业务的内部控制制度设计 三、筹资业务的内部控制制度设计 一、投资和筹资业务 投资 按投资期限可以分为：短期投资和长期投资两大类。 筹资 即筹措资金。企业从筹措资金开始经营活动，并且在企业以后的经营活动中为追求企业财富最大化会不断产生对资金的新的需要，因而筹资理财活动日益成为企业经济活动中必须予以重视的重要环节。 二、投资业务的内部控制制度设计 （一）投资业务的内容及其特点 特点主要有四个方面： 1．企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股权或债权，能为投资者带来未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。 2．投资业务的高收益与高风险并存。 3．通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。 4．由于投资业务中有的投出资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。 （二）投资业务内部控制制度设计的目标 1.防范投资决策风险； 2.保护投资资产的安全； 3.真实提供投资的财务信息； 4.正确计算投资收益。 （三）投资业务内部控制要点的设计 1.职务分离制度 主要表现在以下5个方面： （1）投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性、合理性； （2）投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证业务运行和会计记录的的客观相互核对、控制关系； （3）有价证券的保管人员与会计记账人员相分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控； （4）参与投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作。 （5）投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离，以保证红利、利息所获现金的全数入账。 2.财务分析制度 财务分析制度包括： （1）人员设置。财务分析工作应由熟悉整个企业生产经营活动过程情况和企业未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。企业也可以根据实际情况，聘请证券分析专家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进行。 （2）分析正常生产经营和计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，核查企业的资金存量。 （3）根据生产经营计划编制和调整资本预算。 （4）了解、分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。 （5）及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。 （6）定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。 3.投资调查审批制度 （1）投资调查制度 由于投资活动存在的巨大风险性，在投资前必须进行充分的调查研究，并编制投资计划，详细说明准备投资的对象、投资理由、投资品种、数量、期限以及投资组合方案，影响投资收益的潜在利益等，经授权人员或授权部门审查批准后方可执行。 （2）投资计划审批制度 审批的内容主要包括：投资的理由是否恰当；投资行为与企业的战略目标是否一致；投资收益的估算是否合理无误；影响投资的其他因素是否充分考虑等。 4.投资取得、保管和处置控制制度 （1）投资资产取得和投资资产保管控制制度 取得的有价证券、投资合同等，设置登记簿详细登记，由专门机构（专人）保管。 证券要定期盘点。 （2）投资处置的控制制度 投资处置（出售）需有相应的部门主管授权批准。 5.投资核算控制制度 投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度。 三、筹资业务的内部控制制度设计 （一）筹资业务的职务分离控制制度 1. 筹资计划的编制人员与审批人相分离; 2.办理筹资的人员与会计记录人员相分离; 3. 保管未发行债券或股票的人员与会计记录人员相分离; 4.计算与支付利息、股利的人员相分离。 （二）筹资决策过程审批控制制度 （三）对外发行有价证券的签发控制制度 （四）证券发行业务的控制制度 （五）筹资凭证的记录与保管控制制度 第二节 投资及筹资核算 方法的设计 一、投资业务核算方法的设计 二、筹资业务核算方法的设计 一、投资业务核算方法的设计 （一）有价证券购入的业务处理程序 1.由投资业务部门编制“股票或债券的投资计划书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。 2.出纳根据“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。 3.出纳收到证券公司