会计基础的项目七——任务五.pptVIP

任务五 实物资产的清查 会计基础 项目七 财产清查 项目七 财产清查 任务二、库存现金的清查 任务一、财产清查的认知 任务五、实物资产的清查 任务四、往来款项的清查 ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ 任务三、银行存款的清查 实物资产清查的范围 任务五 实物资产的清查 实物资产清查的程序 1 2 3 实物资产清查结果的处理 除清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门检查审计等情况外，存货清查一般每月进行一次，固定资产一般于年底与其他资产一起进行全面清查。 存货 固定资产 任务五 实物资产的清查 在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有： 制订财产清查计划—时间和进度 清查中 组织财产清查工作—盘点和核对 清查后 处理财产清查结果—盈亏账务处理 清查前 任务五 实物资产的清查 成立清查机构 下达清查任务 实施财产清查 进行 业务准备 选择清查方法 编制账实存对比表 实物资产清查程序 组织 准备 选择 实施 结果 通知 处理 进行清查结果处理 任务五 实物资产的清查 财产清查领导小组应及时向被清查的各单位下达财产清查任务。单位下达实物资产清查任务一般以财产清查通知的形式进行。财产清查的通知内容一般包括： 清查的意义、 清查的任务、 清查的范围 清查的方式、 清查的时间、 清查的要求 任务五 实物资产的清查 会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。 财产物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。 准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。（盘存单） 任务五 实物资产的清查 2012 年 凭 证 摘要 借 贷 余额 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 6 1 期初余额 10 100 1000 2 1 购进 20 100 2000 30 15 3 领用 5 100 500 25 30 本月合计 20 100 2000 5 100 500 25 100 2500 原材料明细账 材料名称：A材料 单位：千克 任务五 实物资产的清查 业务准备：结出财产物资账面结存的数量和金额 清查方法 实地盘点法 对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实有数量。 大多数可以进行逐一清查的实物资产 技术推算法 大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以通过量方、计尺等方法确定其实存数量。 适用范围 清查实施 大量成堆、笨重的、难以逐一清点的财产物资 抽样盘点法 通过抽样的方法检查实物资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量 单位价值较小，数量多，重量较均匀特别是包装好的实物资产 任务五 实物资产的清查 填写盘存单并由保管人员和盘点人员签名 任务五 实物资产的清查 根据账实情况编制账存实存对比表 任务五 实物资产的清查 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ≠ 盘盈 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ＜ 盘亏 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ＞ 任务五 实物资产的清查 结果 处理 发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） 发生额： （1）财产物资盘盈数 （净值） （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 任务五 实物资产的清查 盘亏处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。 发生盘亏时 借 待处理财产损溢 贷 原