会计学原理与的案例第五章 会计报表.ppt

案例导入：老王的选择 我国上市公司每年定期对外披露的财务报告信息主要为上市公司的三大财务报表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。由于专业性较强,常使普通投资者感觉无从下手。作为一名新股民，老王对浙江东方一见钟情，又该如何选择呢？ 浙江东方股份有限公司位于浙江省杭州市西湖大道12号，简称浙江东方（股票代码600120），是1992年10月由浙江省针棉织品进出口公司独家发起，采取定向募集方式设立的。公司前身为中国纺织品进出口总公司浙江省针棉织品分公司,后经对外经济贸易部批准更名为浙江省针棉织品进出口公司，主要从事进出口贸易,是浙江地区外贸龙头之一，也是全国外贸百强企业，拥有专业外贸进出口企业12家，主要出口日本、欧洲等100多个国家和地区。近年来，公司大举介入地产行业，成功打造了东方苑，紫金庭园等项目，地产业务将对公司经营业绩做出巨大贡献。 公司2007年04月15日会计资料显示，2006年浙江东方总资产为28.09亿元，每股净资产2.0335元，净资产收益率9.09%，主营业务收入51.96亿元，净利润9344.33万元，每股收益0.18元，股东权益10.28亿元，其总资产在行业中排名为第三名，主营业务收入51.96亿元，在行业中排名为第四名，净利润同比增长4.22%，在行业排名中第8名，2006年度利润分配预案：每10股派1元(含税) 资料来源：上海证券报 2007.4.15 第一节 资产负债表 一、资产负债表的内容 (一)概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 由于它反映的是某一时点的情况，因此，又称为静态报表。 (二)资产负债表的内容 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等； （2）非流动负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的编制方法 根据总分类账户的余额直接填列 如：应收票据、其他应收款、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付职工薪酬应交税费、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 根据同类总账科目期末余额计算填列 当报表项目与账户名称完全不一致时，应根据报表项目和有关账户的关系计算填列。 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数计算填列。”存货”根据“库存商品”、“原材料”、“生产成本”等期末余额合计数计算填列 根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列 资产负债表中的有些项目，如“应收账款”、“应付账款”等项目，应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计算填列。 如“应收账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入预收账款项目；又如“预付账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入应付账款项目；再如“应付账款”所属各明细科目期末余额为借方余额时，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入预付账款项目；“预收账款”所属明细科目期末余额为借方余额时，应调整为“应收账款”科目的贷方余额，填入应收账款项目等等。 根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列 如“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”总账科目的余额，减“未实现融资收益”总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “应付债券”项目，应根据“应付债券”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期应付款”，应根据“长期应付款”总账科目的余额，减“未确认融资费用” 总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。 根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列 如“存货”项目，应根据“材料采购“、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列； “持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资” 科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目余额后的金额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。 某企业12月31日有