内部控制的项目培训.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * ”.管理面谈跟指挥交通一样——使用“您是说……”、“如果我理解没错的话，是这样吧？”等词语。记住，您在控制着面谈的发展方向。如果接受面谈者说话毫无边际或偏离主题／目标，不要害怕把他们带回正题上来。使用以下词语：“很有意思……但我对……更感兴趣。”或“那跟我需要的资料没有太大关系，我们能否谈谈……”、“对不起，我不知道这跟我们 ______目标有什幺联系，有没有什幺我理解不到的关系的？”要掌握把他们带回“正题”的技巧。 * ”.管理面谈跟指挥交通一样——使用“您是说……”、“如果我理解没错的话，是这样吧？”等词语。记住，您在控制着面谈的发展方向。如果接受面谈者说话毫无边际或偏离主题／目标，不要害怕把他们带回正题上来。使用以下词语：“很有意思……但我对……更感兴趣。”或“那跟我需要的资料没有太大关系，我们能否谈谈……”、“对不起，我不知道这跟我们 ______目标有什幺联系，有没有什幺我理解不到的关系的？”要掌握把他们带回“正题”的技巧。 * ”.管理面谈跟指挥交通一样——使用“您是说……”、“如果我理解没错的话，是这样吧？”等词语。记住，您在控制着面谈的发展方向。如果接受面谈者说话毫无边际或偏离主题／目标，不要害怕把他们带回正题上来。使用以下词语：“很有意思……但我对……更感兴趣。”或“那跟我需要的资料没有太大关系，我们能否谈谈……”、“对不起，我不知道这跟我们 ______目标有什幺联系，有没有什幺我理解不到的关系的？”要掌握把他们带回“正题”的技巧。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 属预防性控制，由不同人员或职能部门在履行各自职责的过程中实施 高级管理层应让员工理解其各自的控制责任 * * * 计算机系统的运用越来越广泛，业务/财务数据处理计算机化 计算机数据的完整性/可靠性/准确性/集成性直接影响管理层决策 * 数据安全：逻辑安全，物理安全，环境安全 * * * By who? * * 美国证券管理委员会公布了以下新的规定 管理层信息与分析 非通用会计准则下的财务处理 资产负债表表外事项 美国证券管理委员会建议成立信息披露委员会 透明度和信息披露 公司财务报告系统内部控制报告书的规定 必须陈述下列情况以评估公司内部控制程序： 管理层承认对公司内部控制有效性负有责任 公司必须使用适当的控制标准（例如COSO) 来评估内部控制的有效性 公司必须提供充分的证据来支持其评估结果 公司必须书面记录与提交其对内部控制有效性的评估结论 需要提供下列证据和文件来支持评估结论： 评估需包括分支机构和业务单元的认定 重要内部控制的认定 重要内部控制程序的设计 控制实施的有效性 内控之重大失败和/或重大缺陷的认定 评估结果 管理层责任——评估财务报告系统内部控制的有效性 在判定控制的重要性时必须考虑下列因素： 控制失败将导致财务报告失真的可能性 用其他控制手段达到相同控制目的的程度 重要的控制包括: 会计系统初始化、帐务处理、重要帐户余额记录、交易类别和披露方面的控制 反舞弊控制 跨部门的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能独立发生作用 同时使用才能达到一定控制目标的重要控制程序 对重大的非常规和非系统的交易监控的程序 对期末财务报告步骤实施监控的程序 管理层责任——评估财务报告系统内部控制的有效性 测试内部控制实施效果的方法： 内部审计人员对内部控制有效性进行测试 在管理层的领导下由其他人对内部控制的有效性进行测试 使用外部服务机构的评估 自我评估步骤 测试需考虑的因素 测试手段不能仅限于问询的方式 需测试的控制程序和测试的时间可能会受到公司风险评估和监控步骤的影响 所有重要的分支机构和重要的控制程序都要进行评估 公司不可以使用独立审计人员对内部控制程序的测试结果来支持其作出的内部控制程序有效的结论 管理层责任——评估财务报告系统内部控制的有效性 文档记录的重要性 文档记录可以为控制程序的确定和控制的监管提供证据 内部控制设计若缺乏文档记录将可能导致内部控制的重大失效或重大缺陷 缺乏足够的证据来支持公司的评估结果会在外部签证报告中列为质量的重大缺陷，并签发反对意见报告 管理层声明 完成评估后，公司必须向它的审计师提供一份关于内部控制有效性的书面声明 管理层声明必须作为一个独立的报告包括在管理当局说明书中(*) 对于拒绝出具书面的管理层声明的公司，外部审计人员必须拒绝对其内部控制系统发表意见 * 公司CEO和CFO对该声明书全权负责，并对不实的声明承担刑事责任 管理层责任——评估财务报告系统内部控制的有效性 Presentation Name (View / Heade