南京财经大学本科“营改增”对建筑业影响分析.docVIP

“营改增”对建筑业影响分析 【摘要】建筑业作为国家的支柱企业，每年可创造大量的产值和收入。然而，由于建筑行业的特殊性，许多企业既是产品的生产企业，又是产品的安装企业。建筑业原来排除在征收增值税之外，人为地扭断了以增值税发票管理为环节的管理链条，给偷税、逃税者以可乘之机。随着税制改革的深化，建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，对建筑业的发展影响深远，相关企业应准确理解政策，规范实务操作，避免涉税风险。?从“营改增”的角度出发，本文解释了“营改增”的原因，通过案例分析的方法，阐述了“营改增”之后对建筑业的影响，与此同时，对产生的不利影响也提出了相关的建议与措施。 【关键字】“营改增”，建筑业，不利影响，对策 目 录 一、“营改增”的原因 1 （一）现行税制缺陷 1 （二）专业化发展障碍 1 （三）货物出口退税制度不完善 2 （四）营业税特点征收简便 2 二、“营改增”对建筑业的不利影响 2 （一）如何对待中央与地方的财政关系 3 （二）税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议 3 （三）“营改增”增加了企业的税收筹划难度 3 （四）“营改增”在某种情况下会造成企业税负的增加 4 （五）“营改增”不简单是税制改革 4 三、“营改增”对建筑业不利影响的解决措施 4 （一）对会计人员进行培训，获得知识的更新 5 （二）对业务的流程进行改良 5 （三）重视有用先进的信息化管理工具 5 （四）对市场的定位和策略 6 （五）科学进行税收筹划 6 四、总结 6 致谢： 8 参考文献 9  “营改增”的原因 （一）现行税制缺陷 1. 抵扣缺陷 从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣，由此导致了我国营业税纳税企业生产成本高，营业税是价内税，消费者购买商品时价格势必会提高，而服务业是我国的新兴产业，成本价格的提高会使许多人享受不到更好地服务，造成服务业无法得到大力发展，据我们所知越是发达的国家，服务业也越发达，这对我国建立现代化国家不利； 企业购进营业税劳务不能抵扣，企业一般是缴纳增值税，但是全国各个行业是密切相连的，如果制造业在购进营业税业务时不能纳税，不但提高了制造业成本，其实更加限制了服务业的发展； 2. 有重复征收 从事营业税劳务企业间相互提供劳务不能抵扣，这不言而喻会影响一些劳务企业的发展，不利于像我国这种人口大国的劳务行业的发展； 就建筑业而已，建筑工程耗用的建筑材料如钢材，水泥、预制构件等，约占建筑业工程成本的6.5%~7%，它们属于增值税征税范围，在流转环节已经按流转额缴纳了增值税。由于施工企业不属于增值税纳税人，购进建筑材料及其他物资所负担的进项税额是不能抵扣的。相反，在计算营业税时，外购的建筑材料和其他物资又是营业税的计税依据，还要负担营业税，从而造成了严重的重复征税问题。 （二）专业化发展障碍 服务生产内部化，综合化，例如：一些传统的制造业生产企业甚至有自己的物流公司，一些企业希望能够降低自己开展业务的成本，将业务分包给更加专业化的企业，以低廉的价格得到优质的服务。但是营业税不能抵扣会使很多制造业考虑自身的税务成本，使他们不开展或者尽量少开展一些业务，这样既不利于服务业的专业化细分也不利于服务外包的发展，给服务业和制造业带来双向的损失。 （三）货物出口退税制度不完善 出口是将商品推出国门，在外国赚外快，积累外汇，同时通过产品让企业走出国门，提高民族企业的竞争力，但是营业税的重复纳税，没有出口退税，提高出口产品价格，产生出口瓶颈，所以服务出口含营业税不利于国际竞争。 （四）营业税特点征收简便 营业税的一大特点就是征收简便，但是随着社会经济的发展，营业税也出现了征收难题，例如传统商品服务化，商品和服务的区别愈益模糊，税收征管面临新问题。 “营改增”对建筑业的不利影响 随着税制改革的深化，建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，对建筑业的发展影响深远，相关企业应准确理解政策，规范实务操作，避免涉税风险。? “营改增”消除重复征税问题,促进企业技术改造和设备更新,有助于提升专业能力。允许纳税人从销项税额中抵扣固定资产的进项税额，可以大大降低资本密集型行业的税负，同时可以促进企业技术改造和设备更新。因此，改征增值税，不仅有利于技术改造和设备更新，同时可以减少能源消耗、降低环境污染，提高我国建筑业的国际竞争力。 虽然营业税改增值税有诸多好处，但是还有很多我们不得不去面对的的不良影响。 （一）如何对待