中小学内控制度.DOC

中小学内控制度讲座 一、建立良好的内控制度和财务处理程序 1、主办会计与现金出纳职责分离，钱帐分管、相互监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐簿的登记工作。银行留存印鉴要分别保管（出纳、会计或校长分别保管）。 2、原始支出单据须有经手人签字，分管领导（副校长或中层）审核，会计审核业务及单据的真实性、合规性，校长审批后到财务进行列支。 3、按《常州市新北区中小学财产管理实施细则（试行）》规定，加强学校校产管理，每年对固定资产盘点一次。 4、学校财务收支情况要定期公开。 5、学校对重大活动、重大项目、大额度资金使用以及人事任免等方面的重大决策，按照“三重一大”事项集体决策制度的要求，履行集体民主决策程序。 二、资金管理 1、配备保险柜，保管理现金和重要空白凭证； 2、设置备用金账户的，以个人名义开设储蓄存折，备用金不超过定额，产生的利息定期缴存学校账户； 3、以现金形式存放的，现金保有量在3~5天的支出范围内； 4、现金凭证由出纳编制： 由出纳自己登陆操作系统，根据原始凭证，逐日逐笔录入计算机生成记账凭证，打印出记账凭证。再根据记账凭证编号，手工登记现金日记账。具体登记时：每条记录可以再根据原始凭证编小号，如记账凭证1-1，1-2，1-3，……以此累推。会计再登陆操作系统对出纳编制的凭证进行审核后，点击审核并在纸制记账凭证上签章。从银行提取现金、将现金缴存银行都属于现金凭证，由出纳编制。 5、其他凭证由会计逐日编制，自己审核。 6、会计凭证编号按记字顺序自动编号，不用分类。 7、凡涉及银行业务的凭证，要根据支票存根，分行次填列在会计凭证上，并填写支票号码后四位。银行日记账由电脑自动生成，手工可不必登记。 8、会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金和银行存款。期末，出纳要按规定做好银行存款余额调节表，并报会计审核。 三、账务处理 （一）工资发放的会计分录 应发工资 扣款小计 实发工资 工会费 住房公积金 医疗保险金 养老统筹金 失业保险金 1505112 287274.4 1217837.6 2610 212638 26994 697.2 13372 借：事业支出——人员支出 1505112 银行存款 287274.4 贷：教育事业费拨款 1505112 其他应付款——代扣公积金 212638 ——代扣医疗保险 26994 ——代扣失业保险 697.2 ——代扣养老保险 13372 ——代扣工会费 2610 （二）缴纳四金和工会经费的会计分录 代扣代缴教职工的公积金、医疗保险、失业保险、养老保险、工会费、个人所税得等项目，应单独设置会计科目核算，区分单位承担分部分与个人承担部分。 借：事业支出——人员支出—社会保障费——医疗保险 26994 失业保险 697.2 养老保险 13372 ——对个人和家庭的补助支出——公积金 212638 ——商品和服务支出——工会经费 10440 (单位缴纳工会经费) 其他应付款——代扣公积金 212638 ——代扣医疗保险 26994 ——代扣失业保险 13372 ——代扣养老保险 212638 ——代扣工会费 2610 贷：银行存款 716914.9 公积金：单位承担10%、个人承担10%；事业单位医疗保险：单位承担13%，个人承担2%，加5元的大病补助；失业保险：单位承担2%，个人承担1%；工会经费：个人0.5%,按社保基数。 各学校要严格按照各项基金的管理规定，该由个人承担部分应按法定的比例在工资统发中由学校统一扣除；个人扣缴基数按核定的基数执行，每年根据要求定期进行调整。 （三）帮困助学金： 1、单独设置“应付帮困助学金”科目进行核算。 2、从市教育局、乡镇或其他渠道拨回的帮困助学金，再拨到学校的，借记“银行存款”，贷记“应付帮困助学金”。 3、区级指标文件下达的经费，先借记“银行存款”，贷记“教育事业费拨款”，同时借记“对个人及家庭补助支出—帮困助