上海市党国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范.docVIP

上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范 沪经审办[2004]1号 　　为进一步规范本市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作，防范审计风险，提高经济责任审计工作质量和效果，根据《中华人民共和国审计法》，中共中央办公厅、国务院办公厅关于《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和《上海市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》，特制定本工作规范。 　　一、审计立项 　根据本市国有企业及国有控股企业（以下简称企业）领导人员任期经济责任审计实行“分级分层次组织实施”的原则，市审计局负责组织实施对市管企业领导人员的任期经济责任审计。区、县审计局负责组织实施区、县管企业领导人员的任期经济责任审计。其他企业领导人员的任期经济责任审计由主管委、办、局或出资方（控股方）的内部审计机构组织实施，也可以由主管委、办、局或出资方（控股方）委托社会审计机构实施审计。 　　企业领导人员任期经济责任审计工作应当有计划地进行。对于市管企业、区（县）管企业，每年年底前， 由同级党委组织部统一协调，提出下一年度企业领导人员任期经济责任审计建议名单，经过经济责任审计工作联席会议研究确定后，由审计机关列入下一年度审计工作计划，报请本级人民政府同意后组织实施。其他企业的领导人员任期经济责任审计计划，由主管委、办、局或出资方（控股方）研究确定。 　二、审计程序 　　（一）审计准备阶段 　　1.组成审计组，确定审计组组长和审计组成员。审计组实行审计组组长负责制。 　　2.开展审计前的调查工作，了解以下被审计企业有关情况： 　　（1）企业业务经营范围，机构设置及所属分公司、子公司情况。 　　财政财务隶属关系及国有资产监管关系。 　　（2）企业领导人员的职责范围、任职期限、任期内重大经济决策事项等。 　　（3）要求企业准备或提供以下资料：有关内部控制制度文件的目录（了解企业相关内部控制制度的健全性）、相关年度经营计划及其完成情况、重要经济合同（协议）、重大经济决策的有关资料（如董事会会议或总经理办公会议记录）、相关年度工作总结、财务会计资料、银行开户资料、统计资料等。 　　（4）了解和熟悉企业经营环境和所在行业特点以及与企业生产经营相关的知识、政策法规、以往年度接受审计的情况等。 　　（5）收集社会审计机构和内部审计机构出具的审计报告，对如何利用社会审计和内部审计的成果进行分析研究。 　　（6）走访有关监管部门，了解掌握与企业领导人员经济责任审计相关的信息、情况。 　　（7）做好有关电子数据的采集和分析的准备工作。 　　（8）其他需要了解的情况和需要收集的资料。 　　3.制发审计通知书。审计通知书应在审计组进点前三天送达被审计企业和企业法定代表人，并同时送达需要由企业领导人员和财务主管签署的关于本企业会计资料真实性、完整性的书面承诺材料。 　　4.编制审计方案 　审计方案包括审计总体方案和审计实施方案。审计总体方案是指由审计机关统一组织，由多个审计组参加或不同级次审计机关参加同一经济责任审计项目时需要编制的具有指导性的总体方案。审计总体方案的主要内容包括：审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、审计工作要求等。审计总体方案由审计机关业务部门负责编制，经审计机关审计业务会议审定，审计机关分管领导签发后下达执行。 　　审计实施方案是审计总体方案所确定的工作目标在某一个审计项目中的具体化，由审计组组长负责编制，经所在部门负责人审核，并报审计机关分管领导批准后，由审计组负责实施。 　　审计方案的编制应遵循《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的有关原则要求。 　　（二）审计实施阶段 　　1.召开审计进点会 　　（1）向企业介绍审计的要求、审计的范围、审计的主要内容以及需要企业配合的有关事项。宣布审计组工作纪律和廉政要求。 　　（2）企业介绍情况，包括企业概况、经营情况，企业领导人员的职责范围、任职期限等与经济责任审计有关的情况。 　　2.现场审计。在对企业相关内部控制制度进行测试评估和审前调查的基础上，确定实质性审计的重点领域和范围，实施现场审计。 　　在审计大型企业集团，国家审计力量不足的情况下，审计机关可以组织社会审计和内部审计力量开展经济责任审计。审计机关应当在审查社会审计机构的资质、执业水平和对内部审计机构的独立性及其业务水平进行评估的基础上，确定承担经济责任审计具体任务的社会审计机构和内部审计机构。审计机关应切实加强审计质量监控，企业经济责任审计的总体方案应由审计机关统一制定。社会审计机构、内部审计机构应根据审计机关制定的经济责任审计总体方案中所确定的审计内容、审计重点进行审计，并提交审计报告，承担审计责任。 　　在延伸审计集团公司的分公司、子公司时，应考虑到所抽查企业的代表性，力求抽