《货币资金审计案例》PPT课件.pptVIP

第六章 货币资金审计案例 货币资金审计业务综合性较强，本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与筹资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，本章案例主要体现存量货币资金的审计。这一章，只安排了一个案例： 达美集团货币资金审计案例 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 本案例的审计概况 1．审计人      诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组 2．被审计人      达美股份有限公司      需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对其进行年度会计报表审计。 3．审计内容      达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4. 公司背景 审计方法和审计过程 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。具体如下： 对现金进行突击性盘点； 抽查现金日记账； 编制或获取银行存款调节表； 对银行存款进行函证； 抽查大额银行存款支出。 p12 库存现金的盘点 盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位主管会计人员参加，并由审计人员进行监督盘点。盘点库存现金的步骤和方法有： 　　(1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金和企业各部门经管的现金。 　　(2)审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。 库存现金的盘点 　 (3)由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。 　 (4)盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 　 (5)对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。 　 (6)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整； 　 (7)若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整； 　 (8)编制“库存现金审定表”，确认资产负债表日时的库存现金实有数。 库存现金的盘点 例：1999年2月27日审计人员对某企业现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意见。 (1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元，现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。 p3 银行存款余额调节表的编制 户口： 账号： 年 月 日 项      目 金额 项 目 金额 A公司银行存款账面余额 银行对账单余额 加：银行已收，公司未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 加：公司已收，银行未收的款项 减：公司已付，银行未付的款项 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行存款余额调节表的编制 例：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2002年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错；   （1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。   （2）12月2