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公司报表编制与分析2
公司报表编制与分析第二讲 会计要素、科目与账户 河南科技大学 时长洪 第二讲 会计要素、科目与账户 学习目标 知识目标:掌握会计科目和账户的设置方法、账户的分类和结构、会计要素的构成及会计等式。明确会计科目设置的相关规定,了解会计科目的名称和账户设置的意义。 技能目标:熟悉会计要素的主要构成内容、会计等式的主要内容 第一节 会计要素和会计等式 会计要素是为实现会计目标,以会计基本前提为基础,对会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化。具体包括以下几项: 1. 资产 基本准则对资产所作的定义是:“资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。” 资产具有以下特点: 资产是由过去的交易、事项所形成的。 资产必须是企业所拥有或控制的经济资源。 资产预期能给企业带来经济利益。 资产的分类 2. 负债 负债是指过去的交易、事项形成,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债具有以下特点: 负债是企业承担的一项现时义务。 清偿负债会导致企业未来经济利益的流出。 负债是企业过去的交易、事项的一种后果。 负债的分类 3. 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者所享有的剩余权益,是投资者对企业净资产的所有权。 利得是指由企业非日常活动形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出,它是除了费用和分配给所有者之外的一些边缘性或偶发性支出。 注意:利得和损失之间不存在配比关系。 4. 收入 所谓收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的营业收入。 5. 费用 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 6. 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 营业利润,是主营业务收入加上其他业务收入,减去主营业务成本、其他业务支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,再加上投资收益后的金额。 利润总额,是指营业利润加上营业外收入,减去营业外支出后的金额。 净利润,是指利润总额减去所得税费用后的金额。 二、会计等式 会计等式是指表明会计要素之间基本关系的恒等式,也称之为会计平衡公式。 1. 资产=负债+所有者权益 企业要进行生产经营活动,必须占用一定的资产。企业的资产要么来源于债权人,形成企业的负债;要么来源于投资者的投资,形成企业所有者权益。因此,资产的价值量必然等于负债和所有者权益之和。 该公式是复式记账、会计核算和财务报表的基础 。 2. 收入-费用=利润 企业的目标是从生产经营活动中取得收入,实现盈利。企业在取得收入的同时,也必然要发生相应的费用。企业通过收入与费用的对比,才能计算确定某一期间的盈利水平,确定当期实现的利润总额。利润与收入和费用的关系用公式表现出来,就是: 收入-费用=利润 3. 资产=负债+所有者权益+收入-费用 由于企业是所有者投资的,企业的利润也只能属于所有者。利润的实现总是表明所有者在企业中的所有者权益数额的增加;反之,企业亏损也只能由所有者负担,使所有者在企业中的所有者权益减少。由此可得下述关系式: 资产=负债+(所有者权益+利润) =负债+所有者权益+收入-费用 这一会计等式表明了会计主体的财务状况和经营成果之间的相互联系。 第二节 会计科目和账户 一、会计科目 会计在实现其基本职能过程中,需要取得一系列具体的分类数量指标,这就要求对会计要素按其经济内容或用途作进一步的分类,这种分类的项目名称就是会计科目。 会计科目按其反映内容的详细程度可分为一级科目、二级科目和明细科目。 二、账户 (一)账户设置的意义 企业日常经营活动过程中发生的每一项经济业务都必然会引起资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素中的一个或几个发生一定的增减变动。为了便于分类,合理地、连续地核算和监督经济业务的发生情况及由此而引起的各会计要素增减变动的情况和结果,就有必要设置和使用账户。 (二)账户的设置 企业需要设置哪些账户,是由会计核算和监督
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