企业销售“旧货”增值税的计算和管理 字 投稿：黄虦虧.docVIP

企业销售“旧货”增值税的计算和管理 4763字 投稿：黄虦虧 邹　 　琼 自２ ０ 年　ｌ 　 日起， 国所有地 区 、０９ Ｊ １ 全 所有企业ｑ 始　 （）开 ４销 售自 使用己 过的固定资产于用增值非税应　税 施增值税转 型实革改 ，增税值收政策 由税生型产变为　 消转费型。该政的实施策 导，致产经 生企营业转型后有在　关 销“ 售旧 ” 增货值 的税计和管理发算生化变。 　 一 项目、 征增免税项 目、 集体福值利个人或费的项 消目 不， 　得扣且抵 未抵 进项税扣额的固 定资 产 按，易办简依　 法４ ％收率征减征半增收值税 。 　 规模纳税２销售 自人使己过 用的定资产固 ，小 减　 按２ ％收征征率收增税值。 　 ）（ 二 纳税人售 自己销用 过的使 除定固资 产 外以 的 物　品， 当照按用适率税征收值税 。增 　 应 （） 三 税纳销售人 入二进次流 的通具有部 分使用价　值 的物货 （汽含车 、旧摩托 车和旧游艇 ） 照按易办简法 ，　依照 ４％收率征半减收征值增 税。具情体详见况一表 　 二、 销。售旧货 值税增发票的管　理 １ ． 税人纳销 售自己用 过使的购 或 自制 进时不 　一般 、 销 旧货售类分征收及率　 （ ）一 销 售用过的固使定资产 　１． 一纳税般销人使用过 售固定的产资， 区 不同分 　应情形征收 增税　值 （ １）售 自销己使用的过０２ 年１ １ ０ ９ 月 日以后购进者或　自 制固的定资 产 按，适用税率照征收值税 ； 　 增（）０ ８ ｌ３ 日以前未纳月入扩增大税抵扣值　范２ ２年 ０ 　２ １围 试的点纳人 税，销 售 自使用过的己２０ 年 月１ ３以日 ０　 ８ ２１ 前进购或者 自制固的资定产， 照４ ％按征率收减半 征收　 增税 ； 　值 （） ０ ２ １ ３８２０ 年月ｌ３日以 前已纳 扩大入值增抵扣范　 围试点税的纳税 人 ， 售销 己自使用过的在本 区扩地大 增值　税 抵试点扣前以购进者 自制或 的定固产 ，资 按４照％征　 收率 减征半收增税值； 售销 自使 用过己的在本 区地扩大 　抵得进扣项额的固定税产 资，用适简易办法依 ４ 征％收　 率减 半征收增 值税 的， 具普开 通票 ，发 应得不开具增　值税 专用票发 ；售 销自使己用的过购或进 制自可 以抵时　扣 项税额进的固 定 资产 按照，用税适率征增值税的 ， 收可 　以具增开值专发票用 销售； 自己用过 使除固定的资产以　 外 物的品 按照适用，税率 收增征值 税的， 开以具增　 可 专值发用票。 　 值增抵扣税范试点围以后购进 或 自制 的固者 资定 ， 产按 　适用税率照收征值增 税 。　表 一增 值税转 型 后纳 税 销人售 旧 货 业 务性 质及征 收 率　 务业性 质　 征 收率　 计 公 式算　 纳税人 　性 质 　 ／规模纳税２人销售自己 用过使 固定 的产资， 　 开．、 Ｊ应 具普通发 票， 得不由 务机关税开增值代专用税票 ； 发　 售销自己 用使 的除过固定资 产外以物的品 ，照按 ％３征收　率 征增值收税的 ， 由税务 关代机增值税开专用票 。 发可 　３ 般纳人税和 规模小 税人纳销售进入 次二通　流 ． 一销 售自 己 用使 过的属 于条 例　　 减 　 纳税 额 一半含税 销 　 售 应 ４第十 规 条定不 得抵 扣且 未　抵扣 项税额的进固 资产　 定 征收 　÷额 （ ＋４） ４ １％ × 　÷ 　 ２ 一销 售 己自 用 使 过 ２的 ００９年 １ ４ 减 半　 税 纳额一含 税 售　销 　 　应 般 纳　月１日以 前 购进 或 者 制自的　 额 （÷ ＋ １４ ）× ４ 　％ 人　 税其固他定产资　 征 　收÷ ２　 售销自 使 己 用过 的２ ０ ０９年１ 用 税适 　纳税 一含 额 税销 　售 　 应 １１及月 以后 购 进或 者 自制　 　１ 　５ 室÷（额＋适 用税 率） １ 　 的具有 部使用分 价 值的物货 （ 车、 汽 含旧摩车托 和旧游 艇 　应）具开通普票 ， 发 不， 自行开具或得 由税务者关代　机开增值 税专用票发 　 三。 实例、 解 析　 的 他其 固定资产　 ×适 用率税 ÷（ 　＋ 用 税适 ）率　 １× 用税率　适 应纳 税额 ：税销 售 含 额 ÷　（＋ ３ 　 １） 　Ｘ 　 窒２　额 ÷ （＋ ）３　 　１× ３ 售销自 己使 过 的用除固定 资 适用 税 　 应　纳额 一税销税售额 小规　　模 以外产的物　品 　 室 　 ２