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汽车零售行业评估指导及案例一、行业概况我所目前共有汽车零售业纳税人23户（含行业明细非汽车零售行业，但实际经营为汽车零售的企业14户），其中正常经营21户，常年无收入，仅为保留营业执照但实际未经营的2户。 2007年至2009年收入、税收情况表（单位：元）年份 销售收入 税金（增值税） 税负 2007 1,008,440,919.80 4,711,753.94 0.47% 2008 1,327,280,734.26 8,129,896.73 0.61% 2009 1,897,712,579.87 12,435,433.68 0.66% 企业规模情况表（以2009年收入划分，不含未经营户） 2009年收入10000万以上 5000-10000万 1000-5000万 1000万元以下户数6户 5户 5户 5户 二、行业特点（一）以直接销售为主，以调拔销售为辅。大多数汽车销售公司直接从生产厂家购车，在公司直接销售，极少有调拨销售行为。（二）不仅有整车销售，而且有全程式服务。汽车零售行业目前最主要的方式是建立“4S”店，“4S”即集整车销售、售后服务、零配件供应、信息反馈四块业务为一体的营销模式，既有整车、配件销售，也有售后服务和汽车修理。（三）单位价格高，资金投入量大。低档汽车的销售单价在十万元以内，中高档车销售单价均在10万元以上，这就要求经销商需要投大量的资金。（四）市场竞争激烈，经营风险大。目前，汽车生产企业处于兼并整合期，世界各大知名品牌纷纷到我国投资、合作建厂，加上我国自主知识品牌的民族经济加入，市场竞争尤为激烈，在强大的竞争压力下，各汽车销售公司纷纷通过优化服务、改进质量、降低价格进行角逐，经营风险加大。三、行业易产生的问题（一）少开发票金额、少提销项税。由于汽车销售对象的特殊性，汽车零售行业不开发票进行偷税的可能性极小，但可能存在少开发票，不按实际收款记销售的现象。（二）售后维修费和配件销售不入账。这是汽车零售行业普遍存在的、也是最主要的、又是最难于核实的偷税手段。目前已成为汽车销售行业主要利润来源之一。（三）提供汽车装潢及附件配套业务不记收入为增加利润，很多汽车销售公司在售车的同时，提供汽车装潢及附件配套业务，但不排除企业对这项业务不能正确核算，采取各种手法隐匿收入。有的收现金不入帐，有的入帐也挂往来不做收入。（四）采取购车赠礼品、送保险等促销手段不计收入。作为商家的促销手段，购车送礼品等种种优惠条件，实际操作中其形式也很多。 1．帐外赠送实物，不视同销售。汽车销售公司经销低档系列小汽车，为促销随车赠送礼品，但所赠货物的采购资金、实物去向均是体外循环，帐面上没有任何痕迹，只有在银行对帐单、购进专用发票清单等中才能发现。2．以低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，不按正常销售价格计提销项税。有的企业经销的品牌汽车，当发现部分客户对购车赠送的货物不感兴趣时，就从价格上让出客户购置礼品的费用，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价，降低了税基。3．采取购车送保险增加费用的方式。汽车销售公司通过在“管理费用”中列支应由客户负担的车辆保险费，而保险费的名称却是个人的名字。（五）销售收入记入“往来帐”逃避税收。还有汽车销售公司将实际收取的货款与机动车发票上的差额，长期挂在“应付账款”上不结转收入，有意推迟销售时间，影响当期税收。（六）从厂家取得的现金返利未冲减进项税额。汽车销售公司从厂家取得的有现金返利，也有实物返利，收到实物返利不入帐，销售后不计收入，直接进入小金库；供货方以报销费用的形式给予返利，直接在往来帐中进行收、付款处理，也未冲减进项税。大部分4S店取得的返利直接从购车款中扣除，并在同一张专用发票上注明折扣金额，进行了进项冲减，但不排除有汽车销售公司将取得的返利，不开专用发票，不作进项税额转出。（七）非正常损失不冲减进项税。汽车销售公司在购车过程中，发生的碰撞等非正常损失车辆，以低于成本价格销售，其进项税未作相应调整。（八）外购汽车由库存商品转为自用，不按规定转出进项税额。按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，汽车销售公司对外购汽车由库存商品转为自用的，应做进项税转出。但可能发生作帐时，只调整“资产”科目，不调整“应缴税金”科目；或实物已经改变用途，却长期不做帐务调整，造成多抵进项税。（九）车辆挂靠管理费收入、代办车辆保险手续费收入、提车手续费收入、银行返还风险保证金收入等四项，是否未入账。四、评估要点（一）在调取汽车销售公司帐簿和凭证的同时，突击调取这些企业的微机储存数据和其使用的财务软件，并注意其银行帐户开立及资金流动情况，查看企业是否使用自制收据收取客户资金。（二）对于售后服务收入，可以以该企业的计算机储存数据为准。因为企业的特