初级会计学第10 账务处理程序.ppt

第十章 账务处理程序 学习目标 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 主要术语 案例及思考题 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 二、设计账务处理程序的原则 三、账务处理程序的种类及步骤 一、账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算程序或会计账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 二、设计账务处理程序的原则 1．要与本单位经济业务的性质、规模大小和业务繁简程度相适应，以利于加强会计核算的分工协作和加强岗位责任制。 2．要能正确、及时和完整地提供会计信息，以满足企业经营管理和其他信息使用者的需要。 3．要在保证会计核算工作质量的前提下，尽可能地简化核算手续，节约账务处理的时间及费用，提高核算工作的效率。 三、账务处理程序的种类及步骤 1．记账凭证账务处理程序， 2．汇总记账凭证账务处理程序 3．科目汇总表账务处理程序 4．多栏式日记账账务处理程序。 5．日记总账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的内容 （一）记账凭证账务处理程序的定义 记账凭证账务处理程序，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。它是一种最基本的账务处理程序，包括了账务处理程序的一般内容，其他账务处理程序基本上是在这种账务处理程序的基础上发展或改变而形成的。 （二）记账凭证账务处理程序的基本步骤 （三）记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 二、记账凭证账务处理程序的举例说明 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的账务处理程序的内容 （一）汇总记账凭证账务处理程序的定义 汇总记账凭证账务处理程序，是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序相似，它的主要特点，是首先定期（一般为每五天或每旬）地将全部的记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据这些汇总记账凭证登记各有关总分类账。 （二）汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 （三）汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是根据日常账务处理程序中所填制的各专用记账凭证，按照其种类，采用一定的方法定期汇总编制而成的一种记账凭证，包括：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种类型。 其作用虽然与科目汇总表相似，都须依据各种记账凭证定期汇总编制，但它们的结构和填制的方法却有所不同。 汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 ★ 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。 汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 （四）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 二、汇总记账凭证的账务处理程序的举例说明 第四节 科目汇总表的处理程序 一、科目汇总表处理程序的内容 （一）科目汇总表账务处理程序的定义 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证账务处理程序的情况而发展形成的。 其主要特点，是先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 为了便于进行科目汇总，所以，在这