审计学第十四章 金收支循环审计.pptVIP

第十四章 现金收支循环审计 第一节 现金收支循环审计概述 第二节 现金收支循环主要账户实质性测试 第一节 现金收支循环审计概述 一、涉及的主要业务与账户 （1）资产类账户，如现金、银行存款、其他应收款等。 （2）负债类账户，如其他应付款、应付工资、应交税金等。 （3）成本类账户，如制造费用等。 （4）损益类账户，如管理费用、营业费用、营业外收入、营业外支出等。 二、重要性与常见审计风险 现金收支循环中常见的重大错报风险有： 1．违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围； 2．现金收入不入账，形成“小金库”； 3．贪污、挪用库存现金； 4．从银行提取的现金用途不合法、不合理； 5．出租、出借银行账户以收取好处费； 6．开立“黑户”，截留收入； 7．混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限； 8．混淆资本性支出与收益性支出的界限。 三、具体审计目标 现金收支循环审计的具体目标如表14—1所示（详见教材267－268页）。 四、相关内部控制要点 我们以表14—2现金收支循环相关内部控制调查表的方式列示了本循环的相关内部控制（详见教材268－269页） 。 第二节 现金收支循环主要账户的 实质性测试 一、现金的实质性测试 （一）审计目标 （二）主要审计程序 1、取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核 2．进行分析性复核，验证其总体合理性 3．盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，验证现金的真实性 4．抽查大额现金收支，验证其合规性 5．检查现金收支的截止，验证其截止正确性 6．检查外币资金的折算，验证其正确性 7．查验现金在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性 二、银行存款的实质性测试 （一）审计目标 （二）主要审计程序 1．取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核 2．进行分析性复核 3．函证银行存款余额，验证银行存款的真实性 4．取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性 5．检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证其真实性 6．抽查大额银行存款的收支，验证其合规性 7．检查银行存款收支的截止，验证其正确性 8．检查外币资金的折算，验证其正确性 9．查验银行存款在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性 三、期间费用 （一）审计目标 （二）主要审计程序 1．获取或编制管理费用（或营业费用、财务费用）明细表 2．进行分析性复核，验证其总体合理性 3．抽查管理费用（或营业费用、财务费用）凭证 4．对于财务费用,还应检查汇兑损益明细账，验证其正确性 5．查验管理费用（或营业费用、财务费用）在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性 四、应交税金 （一）审计目标 （二）主要审计程序 1．获取或编制应交税金明细表，并复核其中的计算 2．进行分析性复核，验证其总体合理性 3．查阅客户相关资料并进行分析、核对 4．检验应交税金的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理 5．确定本年度应缴纳的税款，检查有关会计记录和缴税凭证，确认本年度已缴税款和年末未缴税款。 6．查验应交税金在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 复习思考题 1.在现金收支循环审计中常见的重大错报风险有哪些？ 2.审计人员对被审计单位现金收支循环内部控制的审查与评价主要从哪些方面进行？ 3.如何对库存现金账户进行审计？ 4.如何对银行存款账户进行审计？ 5.如何对长期债券投资账户进行审计？ 6.如何对应交税费账户进行审计？ 7.如何对期间费用账户进行审计？ * * *