只想一夜暴富案例分析-财务控制方面.ppt

案例分析：只想一夜暴富 企业对货币资金控制应做到： （1）加强企业的内部控制 主要内容有： ① 限制接近。限制接近主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。在本案例中，企业对资金使用的审批程序并不严格，企业应该对审批票据的真实性进行查证，从而对企业资金进行有效保护，以防止一些心怀不轨的员工对企业公款进行挪用。 ② 定期盘点。建立对资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性，通常可采用先盘点实物，再核对帐，册来防止盘盈资产流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度。 如有账实不符的情况应立即向上级报告，并查明原因。在本案例中，正是由于黄某认识到公司存在定期查账方面的缺陷，才使得黄某产生了挪用公款的想法并且无人察觉。 (2)加强财产记录监控。 对企业要建立资产个体档案，资产增减变动应及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理。应改革现有低值易耗品等核销模式，减少备查薄的形式，使其价值纳入财务报表体系内，从而保证帐实的一致性。 （5）应定期对企业的财务人员进行培训。 这是尽快提升财务人员业务水平，适应公司改革发展的迫切需要。也可以从一定程度上缓解甚至限制了财会人员的不良行为。以达到多级财务人员之间的沟通了解，相互学习，产生互动效益为目的，从而提高财务人员的整体业务水平。 也对企业的财务安全进行保障。 * * 案例导入 2002年1月16日《新民晚报》报道，黄某在A市某工程公司第三分公司财务科工作，出任该公司项目部出纳兼会计。利用职务便利，曾多次拿自己和朋友、同学吃饭的发票，饭店讨来的空白发票，以业务招待费名，冒充领导签字报销。从1995年8月至2000年3月，先后10多次假冒领导签字，虚报2万余元费用。后因为迷上赌博，连父母的积蓄也输光。又打起公款注意，自作聪明认为“以开支票套现的办法比较安全，公司一般不查账，不会被发觉的” 2000年4月，黄某利用支付正常的施工费，涂改了工程付款会签单，虚加了1.95万元的金额。 在假冒总经理签名后，他将单子分别交给公司近10个部门的负责人审批。或许是见总经理签了名，整个审批过程就像一条顺畅的流水线，无遮无拦。 凭着这张手续完备的会签单，黄某堂而皇之地从公司财务部门开取了支票，又到自己朋友开的一家装潢公司套取了第一笔现金－1.95万元。在投进赌场后没多久又输光了失去理智和判断力的黄某如法炮制，先后套取现金80余万元，且数额一次比一次大，其中最大的一笔达40万元！除此之外，他还挪用了由他保管的10余万元备用金。沉迷赌博，共输光的90多万公款。 2001年4月，上海市某工程公司纪委决定对企业财务进行全面审计。黄某听到风声后干到事态严重，自觉90多万元的漏洞太大且无力弥补，已彻底崩溃，主动交代了他贪污挪用公款的犯罪事实。 黄某本质并不坏，案发后不仅积极主动坦白自己的罪行，还提供相关的证据。他的堕落，有虚荣心膨胀、法治意识淡薄等诸多因素，但企业财务管理监督机制疲软，也是导致其走向犯罪道路的重要原因。 该公司在财务控制方面所存在的问题： 案例中的黄某分别采用两种方式贪污挪用公款， 第一种：冒充领导签字报销业务招待费。 第二种：假冒经理签字，以支票套现。这两种方式都采用了冒充领导签字的手法，黄某的手法并不高超，但却可以瞒天过海，侵吞了达90万的公款。这些说明了该公司的单位授权审批方式存在很大的漏洞，部门责任人审批过程不严谨，领导签字如同虚设。公司的货币资金控制管理不严格，检查监督不及时，公司审批方式是自上而下程序，容易产生徇私舞弊。 （1）企业的内部控制不足 完善的内部控制制度是防微杜渐的保证。中小企业由于缺乏健全的内部控制制度，导致货币资金内部管理混乱。下列情况层出不穷：会计出纳岗位职责不清，无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机；原始凭证虚假现象严重，会计监督困难；报销审批制度不严，“一支笔”审批现象严重；登记入账不及时，会计的核对工作常滞后于出纳；现金支出超出规定范围，单位的现金管理制度形同虚设；与货币资金有关的票证及印章的管理混乱。黄某所在企业就存在上述问题。 （2）会计岗位职责不清 这缺乏相互牵衡机制, 容易出现漏洞, 资金安全得不到保障。会计与出纳由同一人担任，这就违背了会计机构内部稽核制度。无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机；原始凭证虚假现象严重，会计监督困难这就使得企业的资金管理存在很大的漏洞。导致账实不符是必然现象。例如，企业资金的流出，担任此项职务的人员，不向企业上级报告且不入账。或者是企业有新的资金流入，但负责此项工作的人员私自收入囊中，新到的资金不入账，当企业需查账时此项资金不予显示。 （3）本案例说明了该