周兴荣：内部控制应用指引讲解(2010.10).ppt

企业内部控制指引 —— 讲解 培训教师：周兴荣 ? 教授，硕导，会计学院副院长 ? Email: zhongxingrong@188.com ? 0311 《企业内部控制配套指引》的结构 《企业内部控制配套指引》的结构 本次讲解目录 企业内部控制应用指引第 9号：销售业务 企业内部控制应用指引第10号：研究与开发 企业内部控制应用指引第12号：担保业务 企业内部控制应用指引第13号：业务外包 企业内部控制应用指引第14号：财务报告 企业内部控制应用指引第15号：全面预算 企业内部控制应用指引第16号：合同管理 企业内部控制应用指引第17号：内部信息传递 企业内部控制应用指引第18号：信息系统 企业内部控制评价指引 企业内部控制应用指引第 9号：销售业务 前车之鉴 业务目标 业务范围 业务风险 总体要求 控制流程 控制措施 设计参考 2004年四川长虹巨额赊销案 自发布预亏公告后，长虹已连续两天跌停板。继2004年12月日28股价从4.93元跌至4.44元后，昨天(29日)又从4.44元再跌至4元，两日跌幅均达到10%。成交量也从前天的约110万股，暴增至昨天的接近1000万股。按下跌股价乘以流通股数计算，长虹两天内就丢失掉了约9亿元市值。长虹的股价早已跌破每股净资产6.09元/股 四川长虹(600839)前天(28日)发布了2004年预亏公告，称美国经销商APEX欠长虹近40亿元【 4.675亿美元】的应收账款，长虹只可能收回约合12.5亿元人民币【 1.5亿美元】，预计最大计提金额将达25.8亿元人民币【3.1亿美元】 四川长虹曝财务丑闻 被指虚增销售收入50亿 。 有一位举报人搜集证据的时间长达13年，收到的距今时间最久的证据为1997年 。 由此，此后1999年、2009年先后两次进行的总额度达47.5亿元的再融资均是缺乏法律依据。 销售业务----业务目标 1.1 促进企业销售稳定增长，扩大市场份额； 1.2 规范销售行为，防范销售风险。 销售业务----业务范围 1.1 指企业出售商品（或提供劳务）及收取款 项等相关活动。 【即,包含销售和收款两方面】 销售业务----业务风险 企业销售业务至少应当关注下列风险： 1.1 销售政策和策略不当，市场预测不准确， 销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、 库存积压、经营难以为继。 1.2 客户信用管理不到位，结算方式选择不 当，账款回收不力等，可能导致销售款项 不能收回或遭受欺诈。 1.3 销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利 益受损。 销售业务----基本要求 1.1 结合实际情况，全面梳理销售业务流程； 1.2 完善销售业务相关管理制度； 1.3 确定适当的销售政策和策略； 1.4 明确销售、发货、收款等环节的职责和审 批权限，按规定的权限和程序办理销售业 务； 1.5 定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采 取有效控制措施，确保实现销售目标。 销售业务----控制流程 控制措施 1 销售计划管理 1.1 主要风险： 销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结 构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循 环。 1.2 管控措施： a 企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业 实际情况，制定年度销售计划，在此基础上，结合客户 订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程序 审批后下达执行。 b 定期对各产品/商品的区域销售额、进销差价、 销售计 划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调 整销售计划，调整后的销售计划应该履行相应的审批程 序。 2 客户开发与信用管理 2.1 主要风险： a 现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致 客户丢失或市场拓展不利； b 客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户 选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企 业的资金流转和正常经营。 2.2 管控措施： a 在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目 标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制 和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、 代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标 实现，不断提高市场占有率。 2 客户开发与信用管理 2.2 管控措施： b 建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销 售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持 续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。 根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额 和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批。 对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证 制度。