审计案例研究(赵保卿主编)-1审计业务承接和审核规划案例.pptVIP

金融市场学 王兆星 主编 第一章 审计业务承接和审计规划案例 案例一： 诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例； 案例二： 晨风公司总体审计策略确定案例。 第一章 审计业务承接和审计规划案例 涉及到的审计准则： 1，《中国注册会计师审计准则第1211号－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 2，《中国注册会计师审计准则第1201号－计划审计工作》 3，《中国注册会计师审计准则第1313号－分析程序》。 第一章 提要 一般来说，审计可分为四个阶段： 1，接受审计委托阶段； 2，计划审计工作阶段； 3，执行审计工作阶段； 4，报告审计结果阶段。 第一章 提要 在这四个阶段中： ——第一个阶段，即接受审计委托阶段的工作是决定是否接受新客户或者继续保留原有客户，包括审查客户的可审性以及事务所自身的胜任能力，并在二者通过的基础上签订审计业务委托书。 第一章 提要 在这四个阶段中： ——第二个阶段，即计划审计工作阶段的工作是研究制定出能指导审计工作和限定审计范围的策略计划，审计计划对于保证审计成功非常重要。其中又包括总体计划和具体审计计划。 财务报表审计4个阶段 案例一：诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例 一、教学内容与目标：P1 1，了解对被审计单位进行前期调查的具体程序； 2，明确在前期调查过程中应注意的问题。 一、教学内容与目标：P1 本案例学习重点： ——学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。 一、教学内容与目标：P1 本案例的特点： （1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 （2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。 （3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。 ?? 二、案例背景、过程与分析：P2 （一）案例背景：P2 1．审计人——诚信会计师事务所：P2 （1）中等规模的会计师实物所，客户来源稳定。 （2）首次接受美林公司的委托，审计该公司2007年度的财务报表。 （3）考虑到新客户，对其情况不太了解，决定派出以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋等3人为组员的项目组进入被审计人——美林公司进行前期调查，以确定是否接受审计委托。 首次接受审计委托时扩展初步业务活动的必要性 首次接受审计委托包括接受新客户而建立客户关系和承接现有客户（因对其提供了其他服务）的审计业务委托两种情况。 在这两种情况下，尤其是接受新客户的情况下，注册会计师通常缺乏过往审计经验以评估与客户及业务接受相关的风险，因此注册会计师可能需要扩展初步业务活动。 了解被审计单位基本情况：P2 需了解的基本情况包括：P2 (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。 (2)被审计单位的性质。 (3)被审计单位对会计政策的选择和运用。 (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。 (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价。 (6)被审计单位的内部控制。 了解被审计单位基本情况常用方法： (1)查阅去年的审计工作底稿。 (2)查阅行业业务经营资料。 (3)参观被审单位生产经营场所。 (4)询问内部审计人员。企业的内部审计机构特别能帮助注册会计师了解该被审计单位业务经营及所在行业的有关情况。 (5)询问管理当局。 (6)公开信息，如有关政府部门、有影响力的媒体等公布的、按某些指标进行的企业排名等； (7)利用外部调查机构，特别是对于高风险的行业及客户 (8)从第三方获取的信息，如银行、监管机构等； (9)向工商管理部门查询； 了解被审计单位的情况 一般来说，首次接受委托时，前期调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系。 而在持续接受委托时，进行前期调查应考虑以下主要因素： （1）管理当局的特点和诚信； （2）被审计单位的涉讼案件及其处理情况； （3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； （4）利害冲突及回避事宜； （5）内部控制的改进情况； （6）审计费用的支付情况等。 涉及高风险的企业 一般来讲，通常包括： 上市企业； 其财务报表预期将被广泛分发； 在很大程度上，涉及公众、媒体或监管部门利益； 近年里董事会或关键管理人员发生重大变化； 遇到较大的财务困难； 财务业绩显示出非正常的高速增长； 管理方式高度集权，如董事长、总经理或部分关键管理人员拥有绝对权力； 采用激进的会计政策的企业； 预计将成为被收购对象的企业； 处于高风险行业的企业； 受到监管的企业 对于高风险的审计项目，通常需要实施项目质量控制复核 （一）案例背景：P2 2，被审计人——美林股份有限公司