税收与收入分配2.doc

第14章 税收与收入分配 第一节 税收归宿：概述 一、税收归宿含义 税收归宿是指税收负担的着落点，它表明全部税收负担由谁来承担。税收的法定归宿是指在法律上负责纳税的人，而税收的经济归宿是指税收引起的私人实际收入分配的变化。法定归宿和经济归宿之间的差异是由税收转嫁（更常见的术语是“税负转嫁”）引起的。 二、税收归宿分析的若干注意事项 （一）只有人才能负担税收 1．如何看待公司：虽然公司在法律制度上被看作是人，也会承担公司所得税，但是税收最后其实落到股东的身上。所以公司只是一个中间机构，在经济学家看来，只有人——股东、工人、地主、消费者等——能负担税收。 2．人的分类方法：一种方法是功能收入分配，即按人在生产中的作用，在生产过程中提供什么投入要素作为分类依据。主要问题就是税制如何改变收入在资本家、劳动者和地主之间的分配。另一种分类方法是规模收入分配，主要研究税收如何影响总收入在人们之间的 分配。其他分类方法，比如地区归宿、种族归宿等对解决特殊问题可能有用。 （二）收入的来源和用途应同时考虑 人们对商品的支出格局会影响税收尤其是商品税的分配效应。而税收通过影响收入来源，也会改变收入分配。因此，总体归宿取决于税收对收入的来源和使用有怎样的影响。在实践中，经济学家们在研究对商品征税时，常常忽略税收对收入来源的影响；而在分析对投 入要素课税时，又常忽略税收对收入用途的影响。如果商品税主要对收入用途产生系统影响，要素税主要对收入来源产生系统影响，那么这种分析方法是合适的。这种假设使分析简化，但必须考虑它在每种情况下的准确性。 （三）税收归宿取决于价格如何决定 税收归宿问题基本上是确定税收如何改变价格的问题。不同的价格决定模型对于谁真正负担税收这个问题的答案不尽相同。 与此密切相关的一个问题是分析的时间维度。税收的短期归宿和长期归宿可能有别，在涉及某一政策问题时，必须具体说明相应的时间长短。 （四）税收归宿取决于税收收入的用途 平衡预算归宿计算的是政府征税和以税筹资的支出的综合效应。税收的分配效应取决于政府如何花这些钱。研究中常假定政府对税收收入的使用，与消费者如果得到这笔钱对它的使用，是完全一样的。 差别税收归宿的思路是：不考虑政府如何支出，在政府预算不变的情况下，考察一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同。由于差别归宿考察的是税种的变化，通常假定一次总付税形式的税种作为比较基础。一次性总付税是指一次征收数量固定的税，其特性是纳税人采取任何行动都不能改变其纳税义务。在实践中，人头税近似于一次性总付税。征收一次性总付税，纳税人负担恰好与国库所得平衡。一次性总付税的实践价值很小而理论分析价值重大。 绝对税收归宿考察的是某种税在其他税种和政府支出不变时产生的影响，绝对税收归宿是最基本的税收归宿分析方法。 （五）税收累进性可以用几种方法衡量 1．比例、累进、累退税收的含义：比例税的含义在于不管收入水平高低，应纳税额与收入的比率保持不变。累进税和累退税通常以平均税率，即应纳税额与收入的比率，而不是边际税率来界定。如果平均税率随着收入的增加而上升，则是累进税制；如果平均税率随着收入的增加而下降，则是累退税制。 2．衡量一种税制的累进程度的两种方法：一种方法是假定随着收入增加，平均税率上升得越多，税制的累进性越强。用代数方法表示，假设T0和T1分别是收入水平I0和I1时的真实(而非法定)应纳税额度，I1I0，累进程度v1为： v1= 第二种方法认为如果一种税制的税收收入弹性(即税收收入的百分比变化除以应税收入的百分比变化)越大，则这种税制比另外一种税制的累进性更强。在此，累进程度用v2表示，定义为： V2=÷ 需要指出的是，不同累进性衡量方法，可能得出不同的答案。 第二节 局部均衡模型 税收影响收入分配的实质是税收引起相对价格的变化。价格是如何决定的，是分析的关键。价格决定的局部均衡模型（指把所考虑的某个市场从相互联系的构成整个经济体系的市场全体中“取出”来单独加以研究的经济模型，其研究的是单个产品或要素市场）只研究征税的市场，而不研究税收对其他市场的影响。分析的工具是完全竞争的供求模型。 一、对商品课征单位税 假定某种商品的价格和数量是由图14—1中的供给(Sc)和需求(Dc)竞争决定的。征税前，需求量和价格分别为Q0和P0。现在分别考虑对需求方和供给方征收单位税的税收归宿情况。 （一）对需求方课征单位税的税收归宿分析 假定对每次购买该商品的人按每单位u美元征税，法定归宿是购买者。由于征税，消费者支付的价格和供应者得到的价格不同。如图14—2所示，消费者的需求曲线将由Dc变为Dc’。市场再次恢复均衡时，有效需求曲线和供给曲线的交点对应的价格即为生产者得到的价格，即Pn。消费者所支付的价格是Pn