2008年度企业财务计报告填报要求.ppt

2008年度企业财务会计报告填报要求 企业财务会计报告的定义 一、企业财务会计决算报表表式结构 二、企业财务会计决算报表编报范围 三、决算中的相关财务会计问题 四、企业财务会计决算报表上报内容 五、决算中出现的相关问题 六、财务分析报告 七、工作总结 八、具体讲解填报要求---国有企业报表 九、具体讲解填报要求---境外企业报表 一、企业财务会计决算报表表式结构 封面＋主表＋附表＋补充指标表 （一）封面：单位汇总封面、分户录入封面。 （二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 （三）附表：应上交应弥补款项表、国有资产变动情况表、资产减值情况表、基本情况表 （四）补充指标表：十四类补充表。 二、企业财务会计决算报表编报范围 （一）编报范围 1、国有、国有控股企业 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3、城镇集体企业：分别组织和上报 （二）填报单位基本条件 1、具有独立法人资格 2、独立核算 3、能够编制完整会计报表 （三）填报级次 1、大型企业填报到第三级 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随意改变级次。 三、决算中的相关财务会计问题 2007年决算中反映的企业会计准则执行情况 决算数据显示，国有企业有18410户执行《企业会计准则（2006）》，占全部的16.4%，其中中央企业6426户，地方企业11984户，中央企业约三分之一实施新准则。上市公司已全部实施新准则。据测算，中央管理企业因实施新准则增加利润184.9亿元，占已执行新准则企业利润的4.4%，总体上对企业利润影响较小，实现了新旧准则的平稳过渡。 三、决算中的相关财务会计问题 上市公司披露年报反映的情况 截至2008年4月30日沪深两市合计1,570家上市公司公布了2007年年报，其中，非金融类上市公司1,543家，金融类上市公司27家。 1557家上市公司按照新准则调整后的2007年年初股东权益合计45,625.29亿元，2006年12月31日按旧准则（指企业会计制度）反映的股东权益合计41486.64亿元，2007年初股东权益比旧准则股东权益净增加了1002.67亿元(扣除少数股东权益后)，增幅为2.42%。 三、决算中的相关财务会计问题 投资性房地产准则 投资性房地产准则是一项新准则。1,570家上市公司中，存在投资性房地产的有630家上市公司，占1,570家的40.13%。这些公司绝大多数采用了成本模式计量投资性房地产。 仅18家上市公司（占有此类业务公司数的2.86%）采用公允价值作为投资性房地产的后续计量模式。投资性房地产公允价值计量产生的公允价值变动净收益为22.79亿元，占有此类业务公司18家净利润的2.61%，占1,570家上市公司净利润的0.23%。 三、决算中的相关财务会计问题 金融工具确认和计量准则 金融工具确认和计量准则是一项新准则。1,570家上市公司按照准则规定对金融资产和金融负债进行了分类，并在附注中进行了披露。其中，353家上市公司持有交易性金融资产，合计4,894.29亿元，占1,570家上市公司资产总额的1.17%；142家上市公司存在持有至到期投资，合计41,008.02亿元，占1,570家上市公司资产总额9.84%；419家上市公司持有可供出售金融资产，合计32,083.29亿元，占1,570家上市公司资产总额的7.70%，其公允价值变动计入资本公积的净额为3,625.64亿元，占1,570家上市公司股东权益总额的5.30%；47家上市公司持有交易性金融负债，合计1,706.14亿元。 三、决算中的相关财务会计问题 企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面的余额进行进一步复核，经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益的调节过程以及作出修正的项目、影响金额及其原因。 三、决算中的相关财务会计问题 投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的金额后的余额基础上，确认投资损益。 企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行日进行追溯调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算。执行新会计准则后，应当按照子公司宣告分派现金股利或利润中应分得的部分确认投资收益。 三、决算中的相关财务会计问题 同时发行A股和H股的上市公司，应当如何运用会计政策及会计估计？ 内地企业会计准则和香港财务报告准则实现等效后，同时发行A股和H股的上市公司，除部分长期资产减值损失的转回以及关联方披露两项差异外，对于同一交易事项，应当在A股和H股财