《基础会计》-项目六财产清查.pptx

项目六 财产清查 任 务 内 容 财产清查认知 货币资金清查 财 产 清 查 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查的组织 库存现金清查 银行存款清查 往来款项清查 清查方法 清查结果处理 实物清查 存货清查 固定资产清查 学 习 目 标 任 务 引入 2014年4月1日，东岳服饰公司原仓库保管员离职，和新任保管员进行交接，他们应该如何进行交接？ 任务一 财产清查认知 一、财产清查的意义 确保会计核算资料的真实可靠 1 保护财产物资的安全完整 2 提高财产物资的使用效率 3 维护财经纪律，严肃财经法纪 4 (一)按清查范围分类 种类 全面清查 局部清查 定义 是指对全部资产和权益进行全部彻底的盘查、核对 是指根据经济活动的需要对某一部分资产、权益所进行的清点、核对 特点 清查范围广泛、涉及内容繁多，需要较长时间，动用大量的人力、物力 针对性较强 范围 在年终决算前进行一次 各种存货，各种贵重物品、货币资金，债权，债务等 在本单位发生撤销、改组、合并以及改变隶属关系 有关保管人员调动 二、财产清查的分类 (二)按清查时间分类 种类 定期清查 不定期清查 定义 是指按照预先计划安排好的具体时间，对资产、权益进行的清查 是指根据实际情况进行的随机的、临时性的清查 特点 一般定于月末、季末、年末结账之前进行 不规定好具体时间，如果工作需要，可随时进行 范围 采用全面清查或局部清查的方法 发生自然灾害或意外损失时，保管人员调动更换时，财政、税收、审计等部门进行突击会计检查时等 组织准备 业务准备 会计部门 财产清查人员 财产物资保管部门 三、财产清查的组织 清查准备 任务二 货币资金清查 一、库存现金的清查 （一）清查方法 (二)清查结果核算 经查，库存现金的短缺为出纳员工作疏忽造成，经单位领导批准，应由出纳员赔偿50元，其余作为管理费用。 经查，库存现金的长款无法查明原因，经单位领导批准，转入营业外收入。 银行 企业 二、银行存款的清查 ●未达账项是否需要在账面上进行调整？ 任务三 实物清查 一、存货的清查 (一)存货清查方法 (二)清查结果核算 1.存货盘盈的核算 经查明，盘盈的原材料系计量工具不准造成的收发错误，经批准冲减“管理费用”。 2.存货盘亏的核算 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 5 00 贷：原材料 ——乙材料 5 00 借：其他应收款——保险公司 240 ——保管人员 200 管理费用 50 营业外支出——非常损失 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 经查，上述短缺的乙材料中，5公斤系自然损耗，25公斤为自然灾害造成的损失，保管人员的责任造成毁损的数额为20公斤。保险公司拟赔偿人民币240元，保管人员赔偿人民币200元。 知识链接 盘存制度 二、固定资产的清查 (一)固定资产清查 实地盘点法 1.固定资产盘亏的核算 借：营业外支出—盘亏损失 80 000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 80 000 2.固定资产盘盈的核算 盘盈的固定资产应作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户，不通过“待处理财产损溢”账户核算。 任务四 往来款项清查 企业往来款项包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。往来款项的清查一般采用函证法来进行。清查时，通常由清查人员按往来单位逐户编制一式两联的对账单，一联送交（寄）对方单位进行核对，一联留存。对方单位如核对相符，应在对账单上加盖公章后退回，如果数额不符，应在对账单上说明不符原因及金额，或另拟对账单退回，作为进一步核对的依据。 企业在财产清查过程中，发现确实无法收回的应收款项，应冲减已提取的“坏账准备”；确实无法支付的应付款项，经批准后转入“营业外收入”账户。