审计学原理与实务学习指导、题与项目实训-项目三 纯答案.doc

项目三 获取审计证据 习 题 任务一 审计证据的概念和种类 一、单选题 1.【答案】B 2. 【答案】D 3. 【答案】D 4． C 5．D 6．C 7．D 8.C 9、答案 D 、? 答案：C 、答案A 答案ADE 三、简答题 1．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？ (1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。 答案（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差； （2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高； （ 3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高； （4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性较低。 2.A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下六组审计证据：　(1)入库单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。　　 【答案】　　(1)购货发票比入库单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而入库单是公司自行编制的。　　(2)销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转，并获得甲公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。　　(3)领料单比材料成本计算表可靠。理由：领料单预先被连续编号，并且经过甲公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。　　(4)工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。　　(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。　　(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经甲公司有关职员之手；而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 3. 大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序： （1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； （2）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性； （3）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性； （4）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； （5）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态； （6）盘点库存现金。 要求：（1）指明上述审计程序的性质。 审计程序的性质审计程序的编号检查监盘观察查询及函证计算分析性复核 （2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。 证据类型审计程序的编号实物证据书面证据口头证据环境证据【答案】D【解析】注册会计师获取所需的审计证据数量最受影响的是其评估的重大错报风险的高低，同时还受审计证据质量的影响，故选项A、B、C表述正确；选项D错在对重要性含义的理解，重要性是注册会计师站在财务报表使用者的角度对其审计的财务报表存在错报是否重大的一种判断，注册会计师之所以在计划审计工作中确定重要性水平目的是为了确定一个发现重大错报的数量界限，重要性水平确定的同时也就界定了审计风险? 的高低，确定了注册会计师应当实施审计程序的多少，决定了所需审计证据数量的多少，注册会计师不能人为调高重要性水平，减少必要的审计程序及审计证据数量。??? (2)【答案】B【解析】注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；(3)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。故选项A、C、D表述正确。在选项B中，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。??? (3)【答案】C【解析】判断审计证据可靠性的五项原则包括：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据