税收法律与案例分析 教学课件 王跃国 16.ppt

第16章 个人所得税 16.1 个人所得税的基础知识 16.2 个人所得税应纳税所得额的确定 16.3 个人所得税应纳税额的计算 16.4 个人所得税的税收优惠 16.5 纳税申报及缴纳 学习目标： 1.了解个人所得税的含义。 2.熟悉超额累进税率特点。 3.了解税收优惠、纳税申报。 4.掌握计税依据、扣除费用标准。 5.掌握个人所得税计算办法。 本章重点：扣除费用标准。 本章难点：工资与奖金个税的计算。 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税我国税收体系中的重要税种。 统计数据显示,2008年,中国个人所得税完成3722亿元人民币,个税收入占税收总收入的比重达到6.4%,已成为国内税收中的第四大税种,在部分地区已跃居地方税收收入的第2位,成为地方财政收入的主要来源。 16.1.1纳税义务人 根据住所和居住时间两个标准，将纳税义务人划分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税义务人。 在中国境内定居的中国公民和外国侨民 在中国居住满一年的外国人、海外侨胞、港澳台同胞。 非居民纳税义务人 定义：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。 居住不满一年的外籍人员、华侨或港澳台同胞。 非居民纳税人仅来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 16.1.2 个人所得税的征税对象及范围 工资、薪金所得 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 。 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 劳务报酬所得 个人从事、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、代办服务以及其他劳务取得的所得。 稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 特许权使用费所得 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。 财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权及其他财产取得的所得。 对个人转让已上市的股权（股票）所得暂不征收个人所得税。 对个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 16.1.3 个人所得税税率 工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率一般为5%～45% 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5%～35% 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5级超额累进税率。 稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。 劳务报酬所得适用比例税率，税率为20% 。 劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元。 对超20 000元至50 000元的部分，加征五成； 超过50 000元的部分，加征十成。 实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率20% 。 个人所得税的应纳税所得额，是指个人去的的各项应税所得减去税法规定的扣除费用后的余额。 由于个人应税所得项目不同，且取得某项所得所需费用也不相同，因此计算应纳税所得额时，需要按不同应税项目分项计算。 16.2.1费用扣除的方法 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法； 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及财产转让所得，涉及生产、经营及有关成本或费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用； 对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，采取定额和定率两种扣除办法； 利息、股息、红利所得和偶然所得，不得扣除任何费用。 16.2.2 费用扣除的标准及计算方法 工资、薪金所得，每月收入减3500元或4800元后的余额，为应纳税所得额。适用附加减除费用4800元，具体包括： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。 在中国境内有住所而在中国境外任