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税收稽查相关法律问题及涉税案件分析 一`税收稽查中的法律适用
税收稽查相关法律问题及涉税案件分析 一、税收稽查中的法律适用 1、适用法律的范围 (1)国际税收条约和税收双边协定 (2)法律 (3)行政法规 (4)规章 (5)税收规范性文件 2、适用法律的原则即法律冲突时的适用 (1)下位法服从上位法原则 ----不同级别的法律冲突 (2)特殊法优于一般法原则 ----同级别的法律冲突 (3)后法优于前法原则 ----新旧法律规范冲突 3、适用法律的时效。 (1)法律的生效。 (2)法律的溯及力。法律一般不溯及既往。 (3)法律适用的从轻原则。《立法法》《刑法》有关司法解释的规定。 (4)实体法和程序法法律适用的不同。 4、法律救济----行政诉讼中的法律适用:适用法律、行政法规,参照规章。 (1)税收规范性文件在行政诉讼的地位:不是法律渊源。对法院没有法律约束力。 (2)法院适用税收规范性文件的依据及原则:《纪要》 合法、有效、合理、适当。 5、适用法律中的税法优先原则:《征管法》及《实施细则》《破产法》等相关规定。 6、法律适用的具体化:具体行政行为援引法律问题 A、要明确条、款、项、目。 B、对定性和处理要分别援引相关法律条款。 C、根据法律级别由高向低援引法律条款。 二、税收稽查的强制措施 1、种类:税收保全与税收强制执行。 含义、目的、作用。 二者的关系、相同与不同。 2、税收强制措施的法律依据。 法律规定与实际运用的矛盾。 3、适用税收强制措施的条件: A、日常征管中适用的条件。 B、税务检查中适用的条件。 4、关于纳税担保问题: 必须是法律设定的。 担保程序及注意问题。 5、强制措施的权限及程序 6、适用强制措施注意的问题 7、违法采取税收强制措施的法律后果: 经济责任、行政责任、刑事责任 8、适用税收强制措施难点的解决: A、利用公安机关的刑事权力 B、利用《刑法》有关规定 三、税款、滞纳金及罚款追缴的延续:税收代位权与税收撤消权的行使 1、税收代位权 (1)代位权的含义 (2)代位权的适用条件: A、债权合法 B、怠于行使权利 C、债权到期 D、非专属债权 (3)怠于行使权利的届定:能够行使而不行使,包括诉讼、仲裁等 (4)对次债务人的代位权 (5)税收代位权的含义 (6)税收代位权的适用条件: 法定条件 行为条件 结果条件 2、税收撤消权 (1)撤消权的含义 (2)撤消权的适用条件: A、债务行为 B、财产为标的 C、继续存在。 D、主观系恶意 (3)税收撤消权的适用条件: A、放弃或无偿低价转让财产 B、受让人明知 C、对税收造成损害 3、行使代位权和撤消权的方式: 向法院提起民事诉讼,提交相关证据。 4、行使代位权和撤消权的时效。 四、税务稽查的证据 1、税务稽查证据的内容: 客观事实、实体依据、程序规定 2、税务稽查证据的标准: 合法:主体合法、程序合法、形式合法 真实:形式真实、内容真实 关联:与案件事实有一定关系 3、税务稽查行政争议法律救济的举证责任 4、税务稽查证据取得及提交的法律限制 5、公安机关证据在税务稽查中的使用 6、视听资料证据的取得和使用:录音、录象、电子证据 7、书证的要求:复印件的效力 8、调查、询问笔录制作的要求 9、生效法院判决书的证据效力 10、协查函的证据效力 11、税务稽查执法人员应当出庭作证的规定 五、偷税的定性与处理 1、偷税与偷税罪 偷税的特征:以《征管法》63条为定性依据,性质为税收违法行为 偷税罪的特征:以《刑法》201条及司法解释为依据,性质为税收犯罪 2、关于偷税的主观故意: 偷税行为与偷税罪都存在主观故意 对主观故意的判定 3、对通知申报而拒不申报的认定:税法与刑法的不同 4、对应纳税款总额的理解 5、对偷税违法行为和偷税罪的行政处罚 6、对税务稽查前和稽查中主动补缴税款的处理 7、《征管法》63条第一款与64条第二款的关系及适用范围 六、税务稽查程序与司法程序的关系 七、税务稽查中的法律风险 * * 颉波惫状凝缠伦章沈浴
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